此公告一出，不少納稅人都有以下疑惑

這個(gè)季度企業(yè)所得稅要全減免了嗎？

今天報(bào)稅時(shí)發(fā)現(xiàn)符合條件的小微企業(yè)可以延緩繳納所得稅，延緩有具體時(shí)間嗎？

那如果2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計(jì)也是虧損，那延緩到次年首個(gè)申報(bào)期是否需要繳納第二季度的稅額嗎？

對于上述問題的納稅人，小易整理了相關(guān)文件解讀，供大家參考

所得稅其實(shí)并不是減免，只是延緩繳納！

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納”。

也就是說小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

企業(yè)在預(yù)繳稅款按照累計(jì)金額計(jì)算。企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照第1-4季度累計(jì)情況計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第2季度延緩繳納的。

對于這次小微企業(yè)申報(bào)第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，細(xì)心的小伙伴已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了，這次季度申報(bào)表也發(fā)生了大改變！

國家稅務(wù)總局近日制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第10號(hào)），明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納所得稅的具體政策規(guī)定。同時(shí)，為確保新政落地，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等報(bào)表的公告》（2020年第12號(hào)），對預(yù)繳申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

那么小型微利企業(yè)如何享受延緩繳納政策？

申報(bào)表有哪些變化？

下面就讓我們“一站式”了解一下吧。

小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的內(nèi)容

對于小微企業(yè)申報(bào)期延緩時(shí)間，在文章大開頭已經(jīng)說過了，不清楚的小伙伴可以往上翻一下。

1、享受延緩繳納政策的條件

延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件相同，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

不論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式，小微企業(yè)只要同時(shí)滿足以下四個(gè)條件就可以享受優(yōu)惠

a、從事國家非限制和禁止行業(yè)

b、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、

c、從業(yè)人數(shù)不超過300人、

d、資產(chǎn)總額不超過5000萬元

小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。（截至本期末的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，應(yīng)按企業(yè)截至本期末的各季度平均值確定。）

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算上述指標(biāo)。

2、享受延緩繳納政策的辦理方式

為減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式，企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，享受延緩繳納政策。

對于采用網(wǎng)上申報(bào)的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動(dòng)計(jì)算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

3、不享受延緩繳納政策的辦理方式

小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預(yù)繳申報(bào)時(shí)在申報(bào)表中“是否延緩繳納所得稅”欄次中勾選“否”，在“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明以后，即可正常辦理繳稅。

季度預(yù)繳申報(bào)表小型微利企業(yè)相關(guān)欄次修訂情況

01《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》表樣修訂情況

1.將原表單中的“按季度填報(bào)信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計(jì)算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；

2.在原表單第14行和第15行之間新增第L15行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”；

02 居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度及年度申報(bào)（2018年版）表樣修訂情況

1、將原表單中的“按季度填報(bào)信息”和“按年度填報(bào)信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。

2、按年度填報(bào)信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個(gè)填報(bào)項(xiàng)目。

3、新增第L19行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□ 是□否）”。

享受延緩繳納政策的季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)案例

1、查賬征收小型微利企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)案例

假設(shè)A企業(yè)為查賬征收企業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，并選擇享受延緩繳納政策，現(xiàn)進(jìn)行2020年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，其申報(bào)表填報(bào)步驟如下：

第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）的“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目中，錄入截至本期的各季度“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的“季初”、“季末”值，計(jì)算出截至本期的“季度平均值”（注意“資產(chǎn)總額”錄入單位為“萬元”），并勾選是否“國家限制或禁止行業(yè)”和“小型微利企業(yè)”欄次。

第二步：依次錄入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）的其他相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，計(jì)算出延緩繳納稅額，在申報(bào)表第L15行“是否延緩繳納所得稅”勾選“是”，并錄入延緩繳納稅額。

第三步：錄入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第一行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

2、核定征收小型微利企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)案例

假設(shè)B企業(yè)為從事批發(fā)零售業(yè)的核定征收企業(yè)，2020年度核定應(yīng)稅所得率為4%，符合小型微利企業(yè)條件，并選擇享受延緩繳納政策，現(xiàn)進(jìn)行2020年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，其申報(bào)表填報(bào)步驟如下：

第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（B100000）的“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目中，錄入截至本期的各季度“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的“季初”、“季末”值，計(jì)算出截至本期的“季度平均值”（注意“資產(chǎn)總額”錄入單位為“萬元”），并勾選是否“國家限制或禁止行業(yè)”和“小型微利企業(yè)”欄次。

第二步：依次錄入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（B100000）的其他相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，計(jì)算出延緩繳納稅額，在申報(bào)表第L19行“是否延緩繳納所得稅”勾選“是”，并錄入延緩繳納稅額。