一、增值稅的概念

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

增值額的分類

1.理論增值額

指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M

（C：生產(chǎn)資料價(jià)值，V：勞動(dòng)力價(jià)值，M：剩余價(jià)值）

法定增值額

指各國(guó)政府根據(jù)各自國(guó)家的國(guó)情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額

二、增值稅的類型（三種）

1.生產(chǎn)型增值稅

（我國(guó)1994-1-1至2008-12-31）

不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款

2.收入型增值稅

允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分

3.消費(fèi)型增值稅

（我國(guó)從2009-1-1日起執(zhí)行）

允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除

三、增值稅的性質(zhì)及原理

性質(zhì)

1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額（流轉(zhuǎn)稅）

2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性（價(jià)外稅）

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率（廣泛征集）

計(jì)稅原理

1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅

2.實(shí)行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

四、計(jì)稅方法

1.直接計(jì)算法

增值稅=增值額×稅率

2.間接計(jì)算法

增值稅=銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅

五、增值稅的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)

特點(diǎn)

1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

優(yōu)點(diǎn)

1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

2.既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足

3.在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性

4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)

六、我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展

1979 引進(jìn) 部分城市實(shí)行

1994.1.1 全面推行 僅限于進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù)

2012.1. 營(yíng)改增試點(diǎn)

2016.5.1 全面營(yíng)改增