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對于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的公司，根據(jù)制度要求，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），而大多數(shù)公司平時(shí)一般不進(jìn)行確認(rèn)，在12月31日進(jìn)行相應(yīng)地確認(rèn)，有的公司會(huì)等到會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)時(shí)有會(huì)計(jì)師進(jìn)行確認(rèn)并調(diào)整。下面是比較常見的時(shí)間性差異而需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）事項(xiàng)。

一、應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬準(zhǔn)備

根據(jù)應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬準(zhǔn)備的余額，記算出對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額，然后，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)期末與期初余額的變動(dòng)，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

根據(jù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額，記算出對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額，然后，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)期末與期初余額的變動(dòng)，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

三、預(yù)提費(fèi)用

根據(jù)預(yù)提的余額，記算出對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額，然后，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)期末與期初余額的變動(dòng)，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

四、評估增值/減值

在出具合并報(bào)表時(shí)，如果收購子公司時(shí)，產(chǎn)生了評估增值/減值，則需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，然后，每個(gè)會(huì)計(jì)年度，根據(jù)該部分資產(chǎn)的折舊情況，進(jìn)行遞延所得稅的相應(yīng)調(diào)整。

五、未實(shí)現(xiàn)收益

如果合并范圍關(guān)聯(lián)方之間有內(nèi)部交易，則對于沒有實(shí)現(xiàn)最終銷售的存貨對應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)毛利則需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，注意此時(shí)的所得稅稅率應(yīng)該采用銷售方的主體的所得稅稅率。

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