所得稅的稅目
各位小伙伴你們的個稅都交了嗎，快來看看都是怎么算的吧。1、工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。本期應預扣預繳稅
2024.11.24免所得稅的項目
更新時間: 2024.11.22 00:10
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個稅也有免費的午餐
俗話說：“天下沒有免費的午餐”，在這個全民都過稅生活的稅時代，個人所得稅有沒有免費餐呢？答：有的。雖然不存在普惠制的免費餐，但是個人所得稅法中列舉了十條免征個人所得稅的規(guī)定，筆者為讀者們大致解讀一下。
1.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。比如我們都很熟悉的國庫券利息就是免征個人所得稅的所得。筆者記得小時候，父母有時候在發(fā)工資時會拿回家一些花花綠綠的紙片，不能用來購物，但是過個三五年之后能拿這些花紙片換錢，還能多出一些。但當時幾乎所有家庭都挺拮據(jù)的，國家也不富裕，于是國庫券的銷售大多是通過單位直接在工資里扣的，不同級別扣的金額不同。每每看到那些不能馬上拿去買菜買米的花紙片，父母都會暗暗地嘆一口氣。雖然那時普通百姓基本沒有取得繳納個人所得稅的資格，但是國庫券的利息所得可以免個人所得稅倒是真實的。
2.財產(chǎn)險和人身險的保險賠款免征個人所得稅。眾所周知，絕大多數(shù)女性對于開車和找路這兩件伴生的事往往很難協(xié)調(diào)好。朋友Z新手上路，去公司上班的路上，對原來坐出租車每天走的路產(chǎn)生了疑惑，在路口突然變道，碰了旁邊的車，加上被追尾，新車的處女行造成了三千多元的損失。拿到賠款后，她一面向筆者訴苦一面突然問：保險賠款要交個人所得稅嗎？筆者馬上寬慰她：小汽車發(fā)生了碰擦事故后，保險公司的賠款是不需要繳納個人所得稅的。當然不只是小汽車，其他財產(chǎn)險和人身險的保險賠款也是免征個人所得稅的。
3.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、安家費、離職補償金等，不須交個人所得稅。鄰居H曾是現(xiàn)役軍人，在部隊里服役了一段時間后申請轉(zhuǎn)業(yè)，離開部隊時拿到了一筆轉(zhuǎn)業(yè)費，H到家后請了鄰居吃飯，感謝大家在他不在家期間對他老父母的照顧。吃飯時，H和大家討論以后的工作，他得知筆者對財稅比較熟悉，便問他的轉(zhuǎn)業(yè)費是否要繳稅。筆者告知：軍人轉(zhuǎn)業(yè)復員時按規(guī)定取得的補貼是免稅的。
鄰居說起她的堂兄Z在外地工作，離職時公司給他一筆離職補償金，來本地工作時，新公司發(fā)給他一筆安家費，Z搞不清楚這些要不要交個人所得稅。筆者告訴她，按照國家統(tǒng)一規(guī)定，發(fā)給干部、職工的安家費是可以免征個人所得稅的。離職補償金如果在當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY的3倍以內(nèi)，也是免稅的。舉例來說：當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY是3萬元，則Z本次離職取得的補償只要在9萬元以內(nèi)，就是免稅的。當然如果超過了9萬元，則需要按照稅法的規(guī)定就超過部分繳納個人所得稅。同樣免稅的還有離退休職工的離退休金、離休生活補助費等。
4.國家體育總局及各省級人民政府給予的獎勵是免稅的。打個比方：如果有一天中國球隊在國際比賽中奪得冠軍，舉國歡慶時，國家體育總局決定給球隊參加本次比賽的每個運動員獎勵1塊1公斤重的24K純金獎牌和100萬元獎金，而各省也都對本省的運動員給予了豐厚的獎勵，還有一些企業(yè)也宣布給予獲獎運動員巨額獎勵。當舉國上下一片歡騰時，我們來看一下球隊運動員獲得的這些獎勵哪些要交稅。按照個人所得稅法的規(guī)定：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免稅的。因此，國家體育總局和各省級人民政府給予的獎勵是免稅的，但其他機構和企事業(yè)單位給予的獎勵是需要按照一次性偶然所得20%的稅率計算繳納個人所得稅的。另外，在莫言獲得諾貝爾獎之前，稅法上已經(jīng)為獲獎者做好了獎勵的準備，那就是如果我國有人獲得了諾貝爾獎，獎金是免征個人所得稅的。
5.駐華大使及其配偶、子女，不在中國獲得私人收入，無須交稅。原美國商務部長、美籍華人駱家輝是美國歷史上第一位華裔駐華大使，這對于中美關系有著深遠的影響。媒體對此曾有過濃墨重彩的報道。筆者在學習稅法時看到個人所得稅法中有明確規(guī)定：按照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人
民共和國領事特權與豁免條例》規(guī)定，各國駐華使館、領事館的外交代表、使館行政技術人員及與其共同生活的配偶及未成年子女，除來源于中國境內(nèi)的私人收入以外的所得免納捐稅。使館服務人員若不是中國公民且不在中國永久居留的，其受雇所得報酬免納所得稅。駱家輝來中國上任，他本人及夫人還有未成年子女在我國的非私人所得是免征個人所得稅的。其隨行工作人員若符合規(guī)定，其受雇所得也是免征個人所得稅的。
6.國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，免征個人所得稅。中國工程院發(fā)布了2011年度院士增選有效候選人名單，在網(wǎng)上引起了很大的反響，主要是因為這批提名院士中有不少國企高管及政府官員。網(wǎng)友的爭議在于，院士應該是在其專業(yè)領域內(nèi)的資深專家，而這些國企高管和政府官員，即便以前是搞科研出身，但到身居高位時多忙于管理和政務，是否還親自在專業(yè)領域內(nèi)做著研究？這些被提名者是否夠格，應該由權威評審機構按照規(guī)定來判斷。從稅法角度來說，雖然相對于國企高管的收入而言，這部分津貼顯得微不足道，但也享受著免征個人所得稅的優(yōu)惠待遇。
7.還有一種免征個人所得稅的福利費是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。比如地震后企業(yè)對職工災后的生活給予的困難補助，是可以免征個人所得稅的。給予去世職工家屬的撫恤金同樣免征個人所得稅。民政部門對低保戶、孤寡老人、現(xiàn)役軍人家屬等群體給予的生活困難補助費是免征個人所得稅的，這在稅法上被稱作救濟金。本段所列三個項目在個人所得稅法中同屬一條，是遭遇了不幸或生活很困難的人才會享受到的免稅待遇，相信沒有人會去爭取這個待遇。
以上列舉的免稅項目都不是陽光普照型的，我們只能大致了解一下。但接下來介紹的國務院規(guī)定的免納個人所得稅的其他補貼、津貼就和很多老百姓直接相關了。這些免稅的補貼、津貼包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。
筆者記得當時獨生子女津貼是夫妻雙方每人2.5元，雖然現(xiàn)在似乎已杳無聲息，但筆者寫這篇文章的時候切實地感受到對這
2.5元的懷念—雖然少了些，但畢竟是免稅的。第四項差旅費津貼、誤餐補助目前依然實行，只是經(jīng)常會有學生來咨詢?nèi)绾伟l(fā)放才能免稅，有沒有標準。差旅費津貼和誤餐補助一般都是以現(xiàn)金方式發(fā)放的，目前各地在執(zhí)行時各有不同。有些省市制定了標準，須按照標準執(zhí)行；而有些地方?jīng)]有制定標準，企業(yè)需要制定企業(yè)標準后交稅務局備案。
此外，還有一種免稅項目是經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。這是正列舉法規(guī)的特點，由于無法把所有的免稅條目逐一列明，于是會在最后放一條兜底條款。根據(jù)這一條款，又有了近百條的免稅項目，比如見義勇為者的獎金；個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；企業(yè)和個人按規(guī)定提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金等。
總之，個人所得稅的免稅項目不是人人都能享受到的。但是所有稅法都會有政策傾向和稅收優(yōu)惠，如果你能熟悉個人所得稅法規(guī)，還是能讓免稅陽光照到你的身上的。
稅務小貼士
在任何一個國家，稅收優(yōu)惠政策都不可能是陽光普照型的，我國也不例外。有些稅收優(yōu)惠政策明明制定了，在實際執(zhí)行的時候，卻會遇到各種各樣的情況導致納稅人無法享受，這就讓我們對稅法的嚴肅性打了一個問號。比如稅法明文規(guī)定差旅費津貼、誤餐補助可以免稅，但在實際執(zhí)行時，會因為各省市缺乏相關規(guī)定而導致無法執(zhí)行。
稅收優(yōu)惠政策可以像樹上的果子，需要納稅人符合一定的規(guī)定才可以享受。這樣納稅人會為了摘到那個高掛的果子而去練習跳高，做一些稅務籌劃。但稅收優(yōu)惠政策不能像海市蜃樓，讓納稅人看得到卻總摸不著，這樣的政策會讓政府失信于民。
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