一、科目設(shè)置

1、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

應(yīng) 交稅費(fèi)—未交增值稅

2、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置如下專欄。

進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅

其中：“進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個(gè)欄目。

“銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。

二、月份終了

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額， 反映尚未抵 扣的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅；

貸方余額，反映未交的增值稅。

6、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

月末，只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果，將本月 應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi)—未 交增值稅”明細(xì)科目的貸方，

或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交 增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的借方。

這個(gè) 過程并不涉及“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話， 結(jié)轉(zhuǎn)后， “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為 0 ；

如 果有留底稅額， “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為 留底稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè) 置的一個(gè)“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄， 其發(fā)生額在貸方， 作為 “進(jìn)項(xiàng)稅額” 專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目， 月末余額后應(yīng)該為零。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計(jì)處理

在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅。

同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值 稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

四、舉例說明如下（假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無期初余額）

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元，

則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬元，則月末不需編制會計(jì)分錄，

此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額 1萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元，已交稅金 30 萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目 核算），

則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬元，已交稅金 30 萬元，

則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn) 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

五、年度終了 “應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但 在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交 稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；

若貸方有 余額，則為應(yīng)交的增值稅。

在下月繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

好啦，以上就是今天增值稅賬務(wù)處理的流程啦，沒看懂的話我們一起來學(xué)習(xí)加油吧！

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