企業(yè)所得稅是企業(yè)需要繳納的一項(xiàng)重要稅種，企業(yè)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，也是一件需要用心做的事。

計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫(xiě)？

計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”。企業(yè)繳納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

如果企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及遞延所得稅費(fèi)用，需要把遞延所得稅費(fèi)用考慮進(jìn)去。而遞延所得費(fèi)用包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”；企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅負(fù)債”。

遞延所得稅的來(lái)源

遞延所得稅來(lái)源于企業(yè)的稅會(huì)差異。想要真正的明白遞延所得稅是什么，就需要從根本上去了解，要不然你自己一定會(huì)把自己給繞暈的。

其實(shí)從根本上說(shuō)，遞延所得稅存在的目的就是為了彌補(bǔ)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出來(lái)的，而應(yīng)納稅所得額是按照稅法的規(guī)定計(jì)算出來(lái)的，如果企業(yè)不存在稅會(huì)差異，這兩個(gè)數(shù)值肯定是一樣的，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)多多少稅會(huì)差異還是存在的。

畢竟，企業(yè)計(jì)算會(huì)計(jì)的時(shí)候遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法更傾向于收付實(shí)現(xiàn)制。為了便于計(jì)算存在的差異，“遞延所得稅”就登上了會(huì)計(jì)的歷史舞臺(tái)。

遞延所得稅的分類

遞延所得稅費(fèi)用可以分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

1、遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付了預(yù)付賬款。即企業(yè)的實(shí)際繳納的所得稅，大于企業(yè)需要繳納的所得稅費(fèi)用。

如果企業(yè)在未來(lái)可以產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅費(fèi)用，就可以用這部分“預(yù)付賬款”進(jìn)行抵扣。所以，遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為可抵扣暫時(shí)性差異。

當(dāng)然，這里的前提是企業(yè)未來(lái)可以一直存續(xù)，并可以實(shí)現(xiàn)盈利。會(huì)計(jì)里面的會(huì)計(jì)假設(shè)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)。

2、遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債可以理解為，企業(yè)的應(yīng)付賬款，即企業(yè)欠稅務(wù)機(jī)關(guān)的錢(qián)。

具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)實(shí)際支付的稅款少于應(yīng)該支付的，即“應(yīng)交所得稅”<“所得稅費(fèi)用”。

欠賬還錢(qián)，天經(jīng)地義！企業(yè)欠稅務(wù)機(jī)關(guān)的錢(qián)，同樣需要按時(shí)歸還。當(dāng)然，企業(yè)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，也可以說(shuō)是企業(yè)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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