春天萬物生長

一年之計在于春，

又到一年耕耘播種時

春種秋收，要想收獲就要開始下功夫！

稅收優(yōu)惠用得好，也能收獲不少哦

一起來學習

農產(chǎn)品免征增值稅和進項稅額抵扣政策

農產(chǎn)品免征增值稅的情形

（一）農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅。

注意：納稅人采取“公司+農戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

（二）對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

注意：從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

（三）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

注意：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

購進農產(chǎn)品抵扣環(huán)節(jié)有關政策（核定扣除除外）

一、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品

政策依據(jù)：自2018年5月1日起，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票、農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票等扣稅憑證的，根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，“納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

例1：A公司為一般納稅人，2018年6月購進一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因生產(chǎn)菠蘿罐頭屬于生產(chǎn)16%稅率的貨物，按照12%的扣除率，則A公司可以抵扣的進項稅額=10*12%=1.2萬元。

二、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務的農產(chǎn)品

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務的農產(chǎn)品需要區(qū)分不同情況加以分析。

1?取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書。

政策依據(jù)：自2018年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額?！?

例2：A公司為一般納稅人，2018年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因用于餐飲服務屬于銷售稅率為6%的服務，則A公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。

2?從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：自2018年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。” 根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！奔匆栽鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

例3: A公司為一般納稅人，2018年6月向小規(guī)模納稅人B購進一批菠蘿用于餐飲服務，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元。則A公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。

3?取得農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

政策依據(jù)：自2018年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！奔匆赞r產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

例4：A公司為一般納稅人，2018年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務，取得免稅農產(chǎn)品銷售發(fā)票，金額10萬元。則A公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。

三、納稅人購進農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務未分別核算

政策依據(jù)：自2018年5月1日起，根據(jù) 《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！备鶕?jù)《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”、“納稅人購進農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！?/p>

例5：A公司為一般納稅人，2018年6月購進一批菠蘿既用于生產(chǎn)菠蘿罐頭又用于餐飲服務未分別核算，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。則A公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。

同時，小編要特別提醒大家！

根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證”~所以在購進農產(chǎn)品的時候，要特別注意取得的憑證是否符合扣稅憑證的條件哦~