稅收與稅法的概念

稅收的概念

稅收的定義

稅收是國家取得財政收入的一種重要工具。

稅收從本質(zhì)上體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系。

稅收是國家參與社會產(chǎn)品價值分配的法定形式，征稅的過程實際上是國家參與社會產(chǎn)品價值分配的過程。

征稅的目的

征稅的目的是滿足社會公共需要。

稅收解決的問題

稅收解決的是分配問題。分配問題又可以從以下兩方面進(jìn)行理解：

分配主體：稅收分配是以國家為主體進(jìn)行的分配；

分配依據(jù)：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。

稅收的特點(diǎn)

稅收具有無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)；

稅收體現(xiàn)了一種平等性，即國家和納稅人之間的對等關(guān)系。

稅法的概念

稅法的定義

稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；

稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。

制定稅法的目的

稅法構(gòu)建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則體系，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

稅法的特點(diǎn)

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)這兩個特點(diǎn)。

義務(wù)性法規(guī)：

稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主，但并不代表稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位；

稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

綜合性法規(guī)：

稅法是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系；

稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。

稅收是國家依據(jù)政治權(quán)力取得財政收入的一種重要工具，本質(zhì)上是一種分配關(guān)系，特點(diǎn)：無償性；強(qiáng)制性。

稅法是一系列不同層級法律規(guī)范的總稱，調(diào)整的是征納雙方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，特點(diǎn)：義務(wù)性；綜合性。

稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。

主體

稅收法律關(guān)系的主體：征納雙方。

征稅方：國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

納稅方：履行納稅義務(wù)的人（廣義），包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。對權(quán)利主體另一方（納稅方）的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

客體

稅收法律關(guān)系的客體：征稅對象。

簡單來說，客體就是“對什么征稅”。

例如，企業(yè)所得稅和個人所得稅是對企業(yè)和個人取得的應(yīng)稅所得征稅，故企業(yè)所得稅和個人所得稅法律關(guān)系中的客體就是各類“應(yīng)稅所得”。