近日，稅務(wù)部門認(rèn)定，某知名網(wǎng)絡(luò)主播在2019年至2020年期間，通過設(shè)立多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進(jìn)行虛假申報(bào)，該行為就是用個(gè)人所得稅計(jì)稅方式和企業(yè)所得稅計(jì)稅方式的差異來逃避依法應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，偷逃稅款。稅務(wù)行政訴訟中如何界定個(gè)人所得稅的征收范圍？

法信 · 裁判規(guī)則

1.當(dāng)事人與企業(yè)解除勞動(dòng)合同時(shí)獲得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅——余成錫訴無錫市地方稅務(wù)局涉外稅務(wù)分局稅務(wù)行政征收及行政賠償案

案例要旨：相對(duì)人與企業(yè)解除勞動(dòng)合同時(shí)獲得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)視為含稅收入，屬于一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。相對(duì)人向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)金額，在計(jì)算其當(dāng)期個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)在應(yīng)納稅所得中予以全額扣除。

審理法院：江蘇省無錫市中級(jí)人民法院

案號(hào)：（2005）錫行終字第25號(hào)

來源：中國審判案例要覽

2.職工因工傷停薪留職期間的工資作為“工傷保險(xiǎn)待遇”，應(yīng)免征“個(gè)人所得稅”——某原告訴洛陽市某某區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)所、洛陽市某某區(qū)地方稅務(wù)局不履行法定職責(zé)案

案例要旨：相對(duì)人停工留薪期的工資收入系“工傷保險(xiǎn)待遇”的一項(xiàng)，與平時(shí)所發(fā)“工資”在時(shí)間及性質(zhì)界定上，應(yīng)認(rèn)真區(qū)別。其在“工傷醫(yī)療期內(nèi)”，并未向單位提供勞動(dòng)，單位為其發(fā)放的“工資”實(shí)為“工傷治療期間的一種待遇”。職工因工傷停薪留職期間的工資作為“工傷保險(xiǎn)待遇”，應(yīng)免征“個(gè)人所得稅”。

審理法院：河南省偃師市人民法院

案號(hào)：（2015）偃行初字第54號(hào)

來源：河南省高級(jí)人民法院網(wǎng) 發(fā)布時(shí)間：2016-06-07

3.對(duì)民間借貸取得的利息收入，納稅人既需要依法繳納營業(yè)稅或者增值稅，也應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，產(chǎn)生的較大金額利息收入征收稅款應(yīng)體現(xiàn)稅收公平原則——林碧欽訴莆田市地方稅務(wù)局稽查局、福建省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處理及行政復(fù)議案

案例要旨：

1.稅收法定是稅收征收的基本原則，營業(yè)稅、增值稅與個(gè)人所得稅屬于不同稅種，在原理、稅基、計(jì)算方法、調(diào)節(jié)重點(diǎn)等方面均不相同，對(duì)已經(jīng)征收營業(yè)稅或者增值稅的收入再征收個(gè)人所得稅，原則上并不存在重復(fù)征稅問題。對(duì)民間借貸取得的利息收入，納稅人既需要依法繳納營業(yè)稅或者增值稅，也應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

2. 民間借貸利息收入所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，既非按實(shí)行超額累進(jìn)稅率的綜合所得計(jì)算，也非按實(shí)行超額累進(jìn)稅率的經(jīng)營所得計(jì)算，而系適用20%固定適用比例稅率以“支付利息……時(shí)取得的收入”為基準(zhǔn)計(jì)算。相較于對(duì)慣常存款人無成本資金從金融機(jī)構(gòu)取得無風(fēng)險(xiǎn)利息收入征繳個(gè)人所得稅而言，對(duì)具有資金融通性質(zhì)、需要繳納營業(yè)稅（增殖稅）等稅賦且可能存在資金成本和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的民間借貸的利息收入征繳個(gè)人所得稅，雖原理與法律規(guī)定相同，但實(shí)際征繳時(shí)仍應(yīng)考量名義利息所得是否為實(shí)際利息所得、是否為應(yīng)納稅所得額以及是否存在同一筆利息扣除實(shí)際支出后內(nèi)部二次分配問題，并避免重復(fù)計(jì)征，以體現(xiàn)稅收公平。

審理法院：最高人民法院

案號(hào)：（2018）最高法行申253號(hào)

來源：中國裁判文書網(wǎng) 發(fā)布日期 2019-04-29

4.企業(yè)為員工提留的，在員工退休時(shí)發(fā)放的補(bǔ)充養(yǎng)老福利應(yīng)當(dāng)按照“工資薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅——郭連弟訴北京市東城區(qū)地方稅務(wù)局第二稅務(wù)所稅款征收及行政復(fù)議決定案

案例要旨：企業(yè)為員工提留的補(bǔ)充養(yǎng)老福利，是在員工符合條件、達(dá)到退休年齡時(shí)一次性發(fā)放的一種福利，而非實(shí)際已向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳機(jī)構(gòu)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，該款項(xiàng)一直提留在企業(yè)自身帳戶內(nèi)，并未實(shí)際進(jìn)入員工自行控制的個(gè)人帳戶內(nèi)，故根據(jù)該款項(xiàng)性質(zhì)，稅務(wù)部門按照“工資薪金”的征稅科目計(jì)算相對(duì)人個(gè)人所得稅符合法律規(guī)定。

審理法院：北京市高級(jí)人民法院

案號(hào)：（2019）京行申203號(hào)

來源：中國裁判文書網(wǎng) 發(fā)布日期 2019-10-16

5.勞動(dòng)合同到期未續(xù)簽而獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于合同自然終止，不同于有條件免征的情況，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅——王天宇訴國家稅務(wù)總局大連市普蘭店區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局征收稅款及行政復(fù)議案

案例要旨：勞動(dòng)者與公司之間是因勞動(dòng)合同到期未續(xù)簽，屬于合同自然終止，不同于被解除勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者可能面臨的特殊困境，而專門對(duì)該類人員作出的有條件免征個(gè)人所得稅規(guī)定的情況，故勞動(dòng)者因勞動(dòng)合同自然終止而獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)認(rèn)定為“工資、薪金所得”并計(jì)征個(gè)人所得稅。

審理法院：遼寧省大連市中級(jí)人民法院

案號(hào)：（2018）遼02行終741號(hào)

來源：中國裁判文書網(wǎng) 發(fā)布日期 2019-01-22

法信 ·司法觀點(diǎn)

1.個(gè)人所得稅的征稅范圍

個(gè)人所得稅法將個(gè)人所得稅的征稅范圍分為如下9類內(nèi)容。

（1）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（3）稿酬所得

稿酬所得，指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

（5）經(jīng)營所得

經(jīng)營所得包括以下4類：

（a）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

（b）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（c）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（d）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

（6）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（9）偶然所得

偶然所得，指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)取得的贈(zèng)品所得，也適用“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算。偶然所得應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或者機(jī)構(gòu)代扣代繳。

居民納稅人取得上述（一）至（四）所得，并稱為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民納稅人取得上述（一）至（四）所得，則按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。上述（五）至（九）內(nèi)容，則直接依照個(gè)人所得稅法分別計(jì)算。

（摘自李美云主編：《中國稅收法律制度》，中國民主法制出版社2020年1月出版，第62-63頁。）

2.工資、薪金所得的范圍和認(rèn)定

工資、薪金所得，是指個(gè)人因提供非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位和其他組織中任職或者受雇而取得的報(bào)酬，包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼不計(jì)算為工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。

民航空地勤人員的伙食費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，并入工資、薪金所得。空勤人員的飛行小時(shí)費(fèi)和伙食費(fèi)收入，應(yīng)全額計(jì)入工資、薪金所得計(jì)稅。

工作在高寒地區(qū)的職工，其工作、生活條件非常艱苦，為了解決他們的實(shí)際困難，國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放了高寒邊境地區(qū)津貼。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，職工個(gè)人取得的此項(xiàng)津貼應(yīng)記入工資、薪金所得計(jì)稅。

另外，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（1）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（2）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（3）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得征稅的還有：

（1）對(duì)中外合資企業(yè)的臺(tái)灣雇員按月從公司領(lǐng)取的補(bǔ)助性質(zhì)的安家費(fèi)，屬于其每月提供勞務(wù)收入的一部分，應(yīng)并入其“工資、薪金所得”征稅。

（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”征稅。

（3）雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入該雇員的當(dāng)期“工資、薪金所得”征稅。

（4）在中國負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人（包括在中國境內(nèi)有住所和無住所的個(gè)人）認(rèn)購股票等有價(jià)證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績，從其雇主以不同形式取得的折扣或補(bǔ)貼（指雇員實(shí)際支付的股票等有價(jià)證券的認(rèn)購價(jià)格低于當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的數(shù)額），屬于該個(gè)人因受雇而取得的工資、薪金所得，應(yīng)在雇員實(shí)際認(rèn)購股票等有價(jià)證券時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定納稅。

（5）個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

（6）作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅。

（7）對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出的人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征稅。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

（8）企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

（9）企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入征稅。單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

（10）單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳稅。

（摘自《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)用問答》，中國民主法制出版社2011年7月出版，第22-24頁。）

法信 ·法律條文

1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（2018年修正）

第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（三）稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）經(jīng)營所得，是指：

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（九）偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定

第九條　個(gè)人所得稅法第四條第一款第二項(xiàng)所稱國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所稱國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

第十條　個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

第十一條　個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

第十九條　個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》

二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項(xiàng)對(duì)工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：

（一）條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

１．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

２．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

３．托兒補(bǔ)助費(fèi)；

４．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

注：該條文規(guī)定中的“條例第八條第一款第一項(xiàng)”現(xiàn)為《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2018）第六條第一款第一項(xiàng)；該條文規(guī)定中的“條例第十三條”現(xiàn)為《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2018）第十條