納稅義務(wù)人與征稅范圍

一、納稅義務(wù)人

備注：

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

二、征稅范圍

（五）經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，包括四個方面：

（六）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的稅率征收個人所得稅。

（七）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

1.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅。

2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

3.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

個人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。

（九）偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

主要包括四個方面：

(1)個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入。

(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入。

(3)個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項。

(4)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。

三、所得來源地的確定

所得的來源地和所得的支付地不是一個概念，來源于中國境內(nèi)的所得，其支付地可能在境內(nèi)，也可能在境外;來源于中國境外的所得，其支付地可能在境外，也可能在境內(nèi)。

除另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：