關(guān)于企業(yè)所得稅的普及！相信所有的會(huì)計(jì)對(duì)這個(gè)都不陌生，那么企業(yè)所得稅多繳了應(yīng)該怎么辦呢？小編整理了以下幾點(diǎn)，來(lái)看看吧！

企業(yè)所得稅的計(jì)算是一個(gè)系統(tǒng)復(fù)雜的過(guò)程，涉及到諸多的扣除事項(xiàng)。而會(huì)計(jì)核算又具備極強(qiáng)的邏輯性和連貫性，任何一個(gè)數(shù)字的失誤都可能導(dǎo)致最后所得稅計(jì)算不精確。

首先我們看看除掉計(jì)算錯(cuò)誤之后，還有哪些原因可能導(dǎo)致企業(yè)多交所得稅。

1、減免（包括“先征后退”）應(yīng)退稅款；

2、依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款；

3、誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰沒(méi)款；

4、其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒(méi)款；

5、誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息。

搞清楚了原因，對(duì)于多交的稅款，會(huì)計(jì)該如何處理呢？

方法一：申請(qǐng)退稅

納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以退還。按照《稅收征管法》第51條規(guī)定：

1、納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

2、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

3、涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

方法二：抵繳應(yīng)納稅款

為減少流程，多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。

若多交了企業(yè)所得稅，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

具體說(shuō)來(lái)，多繳稅款可以抵繳以后年度稅款，在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表第16行預(yù)繳時(shí)抵減，年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)將抵減額填在主表第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”。

會(huì)計(jì)處理如下：

1、根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批報(bào)告等：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——多繳所得稅 100

貸：以前年度損益調(diào)整 100

借：以前年度損益調(diào)整 100

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 100

2、預(yù)提所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

3、實(shí)際交稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-多繳所得稅 100

銀行存款 50

若多交了增值稅，抵減下期應(yīng)納稅款時(shí)，將其填入《增值稅納稅申報(bào)表》第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”。

增值稅多交稅款會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 抵減以后期間應(yīng)交增值稅，無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只在申報(bào)表填列即可。

方法三：抵繳欠稅款

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第79條以及《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）規(guī)定：

當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，再退還納稅人。

這里需要注意的是：所謂欠稅必須滿足兩個(gè)條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)有了申報(bào)數(shù)據(jù)，且超過(guò)了規(guī)定納稅期限。

企業(yè)查補(bǔ)的稅款能否抵減稅款，關(guān)鍵是該稅款是否經(jīng)到了稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)，是不是已經(jīng)履行了一定的手續(xù)，并在稅務(wù)系統(tǒng)中申報(bào)超期，產(chǎn)生了相應(yīng)的滯納金。

只有查補(bǔ)的稅款形成了欠稅，才可以直接抵減多繳的稅款。如果查補(bǔ)的稅款尚未形成欠稅，則不可抵減。

通常情況下，不建議企業(yè)以補(bǔ)抵繳。這種方法雖然可行，但卻是一個(gè)昏招。企業(yè)有查補(bǔ)稅款時(shí)應(yīng)直接繳納，不要等著查補(bǔ)稅款超期形成欠稅后，再用多交的稅款來(lái)抵減。因?yàn)榍防U稅款應(yīng)按日收取0.5‰的滯納金，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是額外的資金成本。 所以，考慮到滯納金與資金的時(shí)間價(jià)值，查補(bǔ)稅款與多繳的稅款，應(yīng)各種結(jié)算，不要將兩者混在一起。

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