對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調減的屬于“發(fā)生的可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產。

一般原則：資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。

例：甲公司于20X6年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為12000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20X6年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0.甲公司使用的所得稅稅率為15%，20X6年12月31日甲公司應該項投資性房地產應確認的遞延所得稅資產為（）萬元

A.-45 B.45 C.200 D.800

本題解析：20X6年12月31日，投資性房地產的賬面價值為11200萬元，則計稅基礎=取得時成本12000-取得時成本12000÷折舊年限20÷12個月×10=11500（萬元），因此應確認遞延所得稅資產=（11500-11200）×15%=45（萬元）。

本題答案：B