2023年第211講，說稅收，談風(fēng)險(xiǎn)，講政策。今天說說:“利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅額”。

一、政策規(guī)定

（一）應(yīng)納稅所得額

1.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。除有特殊規(guī)定外，每次收入額就是利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

2.利息、股息、紅利所得和偶然所得這二種所得與上述所得不同，屬于間接性投資所得或消極所得，不涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，一般沒有費(fèi)用支出，也不是人們賴以維持生計(jì)的主要收入來源。因此，《個(gè)人所得稅法》依照國際慣例，未對這些項(xiàng)目所得規(guī)定減除費(fèi)用，即以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額。

3.股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4.個(gè)人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值的余額，加上實(shí)際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

5.需要注意的是，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝每次利息、股息、紅利所得

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額x20%

2.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

偶然所得適用20％的比例稅率，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝每次得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩所得

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額x20%

二、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕267號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）。