進(jìn)入10月，企業(yè)所得稅迎來了預(yù)繳。小編總結(jié)了預(yù)繳的申報要點(diǎn)及注意事項(xiàng)，一起來看看吧！

01

劃重點(diǎn)！

10月份預(yù)繳企稅注意事項(xiàng)

一、 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、 政策要點(diǎn)

小型微利企業(yè)在進(jìn)行本季度預(yù)繳申報時，按照以下稅率計算企業(yè)所得稅：

2、 申報要點(diǎn)

符合條件的企業(yè)通過申報系統(tǒng)辦理季度預(yù)繳申報時，系統(tǒng)會自動享受該優(yōu)惠政策。

3、 政策依據(jù)

《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）

二、新購置的設(shè)備、器具稅前扣除

1、政策要點(diǎn)

中小微企業(yè)新購置的設(shè)備、器具在本季度預(yù)繳申報時，按照以下方法進(jìn)行扣除：

2、申報要點(diǎn)

符合條件的企業(yè)辦理季度預(yù)繳申報時，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)及固定資產(chǎn)優(yōu)惠情況。如圖所示：

3、 政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）

三、 研發(fā)費(fèi)用加計扣除

1、政策要點(diǎn)

2、申報要點(diǎn)

符合條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅第3季度預(yù)繳申報時，依據(jù)前三季度實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計算加計扣除金額，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報加計扣除情況，享受稅收優(yōu)惠。此外，還應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?/span>。

注意：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不可享受該項(xiàng)政策！

3、 政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）

02

權(quán)威！

企業(yè)所得稅預(yù)繳答疑匯總

一、小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳需要備案才能享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：不是。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

二、 采取核定征收方式的企業(yè)，可否享受小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠政策?

答：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。也就是說，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取什么方式征收企業(yè)所得稅均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)在10月征期時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎?

答：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

四、科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，如何享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除?

答：按照《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2022年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

五、中小微企業(yè)的享受新購置資產(chǎn)稅前扣除政策要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？

答：考慮到享受稅收優(yōu)惠是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，納稅人可以自主選擇是否享受此項(xiàng)優(yōu)惠。12號公告明確規(guī)定，中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受此項(xiàng)政策;但為避免企業(yè)隨意選擇固定資產(chǎn)稅前扣除時點(diǎn)，12號公告同時規(guī)定2022年度未選擇享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的中小微企業(yè)在以后年度不得再變更享受。

如，某中小微企業(yè)2022年2月份購置一項(xiàng)單位價值800萬元的設(shè)備器具，在第一季度預(yù)繳申報時未選擇享受優(yōu)惠，在第二、三、四季度預(yù)繳申報或2022年度匯算清繳時仍然可以選擇享受優(yōu)惠;假如該企業(yè)到2023年辦理2022年度匯算清繳時仍未選擇享受此項(xiàng)政策，該企業(yè)購置的此項(xiàng)資產(chǎn)在2023年度及以后年度，均無法再享受按一定比例一次性扣除政策。

03

一圖讀懂！

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表變化