例題1.A公司(工業(yè)企業(yè))2009年實現(xiàn)銷售收入2,200萬元，繳納營業(yè)稅金及附加50萬元，發(fā)生各項成本費用1,750萬元，其中包括合理工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費25萬元，職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費8萬元，工會經(jīng)費4萬元，稅收滯納金2萬元，提取各項準備金100萬元。A公司2009年職工總數(shù)110人，其中殘疾人員30人，支付給殘疾職工的工資總額40萬元。請計算A公司2009年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。(A公司以前年度無虧損)

(1)利潤總額=2,200-50-1,750=400萬元

(2)納稅調(diào)增額=(25-2,200×5‰)+(60-200×14%)+(8-200×2.5%)+2+100=151萬元

(3)納稅調(diào)減額(加計扣除額)=40萬元

(4)應(yīng)納稅所得額=400+151-40=511萬元

(5)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=511×25%=127.75萬元

例題2.甲公司(服務(wù)業(yè))2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納營業(yè)稅金及附加9萬元，營業(yè)成本80萬元，期間費用42萬元(其中發(fā)生廣告費10萬元)，通過慈善機構(gòu)向希-望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬元。請計算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。(僅按上述給出數(shù)據(jù)計算)

(1)利潤總額=150-9-80-42-3=16萬元

(2)納稅調(diào)增額=3-16×12%=1.08萬元

(3)應(yīng)納稅所得額=16+1.08=17.08萬元

(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=17.08×20%=3.416萬元