已經(jīng)馬上到8月底了，7月份的工資已經(jīng)到手，8月的工資也在來的路上，意識(shí)到已經(jīng)進(jìn)入下半年了，照例要瞄一下數(shù)字。一看發(fā)現(xiàn)問題，個(gè)稅比年初時(shí)扣的多了，難道是財(cái)務(wù)算錯(cuò)了？

新的個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例執(zhí)行半年來，一些中等以上收入群體，每月工資沒啥變化，但是月度納稅卻出現(xiàn)了“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。

上海市稅務(wù)部門12366熱線也接到不少市民的咨詢電話：“每個(gè)月工資都差不多，為什么這個(gè)月扣除的個(gè)稅比上個(gè)月多了？”

稅務(wù)部門給出正確答案：這并不代表稅負(fù)增加，今年對(duì)工資、薪金新采用的累計(jì)預(yù)扣法了解一下。

一、“稅率跳檔”是怎么回事？

今年1月1日實(shí)施的新個(gè)稅法，對(duì)居民個(gè)人的工資、薪金所得的申報(bào)方式，從原來的按月代扣代繳改為了累計(jì)預(yù)扣法。

隨著累計(jì)收入的增加，適用的稅率從低到高，達(dá)到一定數(shù)額就會(huì)產(chǎn)生稅率跳檔，月度納稅也隨之增加。

例子1

王先生每月扣除“五險(xiǎn)一金”后取得工資薪金收入1.2萬元，享受每月1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除，在不考慮其他因素影響下：

1月應(yīng)納稅所得額為6000元，適用3%稅率。以此類推，6月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額3.6萬元，仍按照3%計(jì)算，所以1-6月，每月應(yīng)預(yù)繳個(gè)稅180元。

7月份，累計(jì)應(yīng)納稅所得額達(dá)到了4.2萬元，其中超過3.6萬元的部分，適用稅率“跳檔”到10%，所以7月份應(yīng)預(yù)繳個(gè)稅600元，比之前幾個(gè)月多了420元，看起來是翻了好幾倍。

例子2

假設(shè)納稅人丁小磊每月扣除“五險(xiǎn)一金”后取得工資薪金收入1.5萬元，也享受每月1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除，1月應(yīng)納稅所得額為9000元，適用3%稅率，1-4月每月預(yù)繳個(gè)稅270元。到了5月，累計(jì)應(yīng)納稅所得額比馬小云早2個(gè)月超過3.6萬元，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一的第二級(jí)，預(yù)扣率為10%，他的預(yù)繳個(gè)稅變?yōu)?00元。

原來，應(yīng)納稅所得額高的人，更早遇到“稅率跳檔”，而且下半年當(dāng)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過14.4萬元、30萬元等臨界點(diǎn)時(shí)，“稅率跳檔”還會(huì)繼續(xù)。隨著累計(jì)應(yīng)納稅所得額的提高，最多會(huì)產(chǎn)生6次跳級(jí)，每月預(yù)扣的個(gè)稅會(huì)有所不同。

工資沒變，扣稅飆升3倍？8月工資個(gè)稅，“稅率跳檔”是怎么回事？

二、總額不變前幾月先享低扣率

新的計(jì)稅方式而產(chǎn)生“前低后高、逐漸增加”現(xiàn)象，全年交的個(gè)稅總額卻是一樣的。

自2018年10月起，個(gè)人所得稅改革進(jìn)入過渡期，工資薪金所得的基本減除費(fèi)用調(diào)整為5000元，并適用新的個(gè)人所得稅稅率表，將年度稅率表按月?lián)Q算，按照月應(yīng)納稅所得額適用不同的稅率,最近幾年考高級(jí)會(huì)計(jì)師或評(píng)審，請(qǐng)加林老師微信13711174084備注“高會(huì)”免費(fèi)咨詢。

2019年1月，工資薪金的個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔塾?jì)預(yù)扣法后，采用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，按照一個(gè)納稅年度的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預(yù)扣率。從一個(gè)納稅年度來看前后兩種計(jì)算方式所繳納的個(gè)稅總額是一樣的，但累計(jì)預(yù)扣法讓納稅人可以在最初的幾個(gè)月優(yōu)先享受較低的預(yù)扣率，能夠獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來說其實(shí)是為納稅人讓利的。

虹口區(qū)稅務(wù)局個(gè)人所得稅科科長用“兩個(gè)比較”作了進(jìn)一步解釋：

用兩種計(jì)稅方式比較：

個(gè)稅改革前是按月計(jì)算，月度收入不變的前提下，每月稅額基本不變；新個(gè)稅法對(duì)綜合所得實(shí)行按月預(yù)繳，按年匯算累計(jì)計(jì)稅。而且新的計(jì)稅方式，對(duì)月度收入波動(dòng)大、一些月份免稅額度不足扣除的中低收入群體來說，還可以拉低稅負(fù)。

個(gè)稅改革前后稅負(fù)比較：

受“起征點(diǎn)”和稅率調(diào)整、實(shí)施專項(xiàng)附加扣除等因素影響，個(gè)人所得稅改革減稅效應(yīng)明顯。假設(shè)案例中的納稅人王先生工資薪金一直未發(fā)生變化，他在2019年度需要繳納個(gè)稅為4680元，比上一年減少了7000多元。

同樣條件下，納稅人丁小磊2019年需要繳納的個(gè)人所得稅比2018年下降了10920元。

不算不知道，一算偷著笑。今年少交了那么多個(gè)稅，又可以買買買了，不過最好少產(chǎn)生需要耗費(fèi)腦細(xì)胞分類的“副產(chǎn)品”。

三、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策一覽表

工資沒變，扣稅飆升3倍？8月工資個(gè)稅，“稅率跳檔”是怎么回事？

工資沒變，扣稅飆升3倍？8月工資個(gè)稅，“稅率跳檔”是怎么回事？

注釋：

1.本表所稱父母，是指父母、繼父母、養(yǎng)父母；子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行；

2.專項(xiàng)附加扣除以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額，一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、或者取得經(jīng)營所得但沒有綜合所得的，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除；

4.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除；

5.納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除；

6.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除；

7.市轄區(qū)戶籍人口以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

8.職業(yè)資格目錄以《人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于公布《國家職業(yè)資格目錄》的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)）為準(zhǔn)；

9.納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年；

10.本表摘自《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）。

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