最近后臺收到不少關(guān)于勞務(wù)報酬的留言，統(tǒng)一進行了整理，希望能為大家?guī)韼椭?/span>

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支付勞務(wù)報酬的六大誤區(qū)

誤區(qū)一：支付自然人的勞務(wù)報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除

糾正：

以上理解是錯誤的，支付自然人的勞務(wù)報酬，當然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

提醒：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的相關(guān)規(guī)定：支付自然人的勞務(wù)報酬屬于小額零星支出的，也可以用收款憑證稅前扣除。

誤區(qū)二：支付自然人的勞務(wù)報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務(wù)局征收個人所得稅

糾正：

以上理解是錯誤的，自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個稅。

提醒：

代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

誤區(qū)三：我企業(yè)支付外部人員勞務(wù)報酬10300元，請問代扣20%個稅時是按照含稅收入來計算個稅吧？

糾正：

以上理解是錯誤的，應(yīng)該按照不含稅收入計算代扣的個稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元

代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

提醒：

勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

誤區(qū)四：支付自然人的勞務(wù)報酬，支付方在預(yù)扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算

糾正：

以上理解是錯誤的，需要先計算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個稅。

提醒：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額按百分之七十計算。

誤區(qū)五：支付自然人的勞務(wù)報酬不超過800元的，無需申報個稅

糾正：

以上理解是錯誤的，公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。

提醒：

勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

誤區(qū)六：支付同一自然人的同一項目的勞務(wù)報酬，一個月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除

糾正：

以上理解是錯誤的，勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

提醒：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第六條第（二）項規(guī)定：

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

第十四條第（一）項規(guī)定：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

02

勞務(wù)報酬相關(guān)熱點問答

Q1：哪些收入屬于勞務(wù)報酬？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

Q2：勞務(wù)報酬與工資薪金的區(qū)別是什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

Q3：學生參加實習所得是否征收個人所得稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學生實習報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）規(guī)定：

一、……對中等職業(yè)學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個人所得稅款。

二、本通知所稱中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

三、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。

Q4：居民個人小王為某公司提供了勞務(wù)，發(fā)放勞務(wù)報酬時公司預(yù)扣了個稅，公司預(yù)扣的個稅是如何計算的？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局2018年61號）第八條的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時按照以下方法按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入超過四千元的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。居民個人的勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見下表）。

Q5：居民個人的勞務(wù)報酬需要進行個人所得稅綜合所得匯算清繳嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，工資薪金，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費四項并入綜合所得，一并適用綜合稅率表，進行每年度的個人所得稅綜合所得匯算清繳。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

Q6：在辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時，可享受的稅前扣除有哪些？

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

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