為進(jìn)一步向社會(huì)群眾普及第五次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查知識(shí)，江門市統(tǒng)計(jì)局特開(kāi)辟“第五次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查業(yè)務(wù)小知識(shí)”宣傳專欄。

應(yīng)交增值稅（本年累計(jì)發(fā)生額）

應(yīng)交增值稅（本年累計(jì)發(fā)生額） 按照稅法規(guī)定，以銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

填報(bào)本指標(biāo)時(shí)，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，有兩種計(jì)算方法，可選其一，一旦確定，原則上不得更改。

方法一：根據(jù)本期會(huì)計(jì)科目“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”年初至期末貸方累計(jì)發(fā)生額，“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“減免稅款”年初至期末借方累計(jì)發(fā)生額，取值后按照下述公式計(jì)算填報(bào)：

應(yīng)交增值稅（本年累計(jì)發(fā)生額）＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－減免稅款＋出口退稅＋簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法二：根據(jù)本期《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以“國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)”版式為例）主表“銷項(xiàng)稅額”（第11欄）、“進(jìn)項(xiàng)稅額”（第12欄）、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”（第14欄）、“免、抵、退應(yīng)退稅額”（第15欄）、“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”（第21欄）、“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”（第22欄）、“應(yīng)納稅額減征額”（第23欄）欄目“一般項(xiàng)目”列中“本年累計(jì)”列，各期附表4“稅額抵減情況表”（第6行第2列減第3列）“本期發(fā)生額”－“本期調(diào)減額”的本期累計(jì)數(shù)（政策有效期內(nèi)，符合加計(jì)抵減條件的企業(yè)填報(bào)），按照下述公式計(jì)算填報(bào)：

應(yīng)交增值稅（本年累計(jì)發(fā)生額）＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－免、抵、退應(yīng)退稅額）+簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＋按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額－應(yīng)納稅額減征額－加計(jì)抵減額

計(jì)算方法說(shuō)明及填報(bào)要求：

（1）計(jì)算公式均體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，本期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額全部參與計(jì)算，相當(dāng)于不設(shè)置留抵，同時(shí)也不抵扣會(huì)計(jì)賬簿或增值稅納稅申報(bào)表中上年年末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，公式計(jì)算結(jié)果可以為負(fù)數(shù)。

（2）按照公式計(jì)算本指標(biāo)后，不應(yīng)再加增值稅減免稅額，因?yàn)檫@部分價(jià)值不再形成企業(yè)繳納義務(wù)。