《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)推動(dòng)建筑市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)放若干規(guī)定的通知》(建市〔2015〕140號(hào))第八條規(guī)定，不得要求或變相要求建筑企業(yè)跨地區(qū)承攬業(yè)務(wù)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分(子)公司；對(duì)于存在相關(guān)問(wèn)題的，要立即整改?！蹲〗ú筷P(guān)于開(kāi)展建筑企業(yè)跨地區(qū)承攬業(yè)務(wù)要求設(shè)立分（子）公司問(wèn)題治理工作的通知》(建辦市函〔2021〕36號(hào))，決定開(kāi)展建筑企業(yè)跨地區(qū)承攬業(yè)務(wù)要求設(shè)立分（子）公司問(wèn)題治理。根據(jù)稅總發(fā)〔2017〕99號(hào)規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營(yíng)造更加開(kāi)放、公平的市場(chǎng)環(huán)境。所以，施工企業(yè)跨地區(qū)施工是否就地辦理分支機(jī)構(gòu)是由納稅人自己來(lái)確定，而不能強(qiáng)制納稅人辦理分支機(jī)構(gòu)。施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)以及個(gè)人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)如何就地納稅？

一、增值稅。我國(guó)實(shí)行“分灶吃飯”的財(cái)政體制，在營(yíng)改增之前，跨地區(qū)施工一律在工程所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。增值稅一般是由機(jī)構(gòu)所在在繳納，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為了平衡地方財(cái)稅收入，跨地區(qū)施工實(shí)行就地預(yù)繳增值稅：

1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

3.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。現(xiàn)行政策規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。因此，跨地區(qū)施工的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的（納稅人如果有分包情形的，應(yīng)當(dāng)按照差額后的銷(xiāo)售額來(lái)確認(rèn)是否符合免予預(yù)繳的條件），當(dāng)期無(wú)需就地預(yù)繳稅款；在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%。

注意：上述“支付的分包款”既包括貨物價(jià)款，也包括建筑服務(wù)價(jià)款。

4.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十六條第（三）項(xiàng)規(guī)定，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，個(gè)人（包工頭）跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

四種種情形無(wú)需預(yù)繳增值稅：1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定:納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年 第 17 號(hào)）規(guī)定，納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否就地預(yù)繳增值稅。如青島市、上海市、大連市明確無(wú)需就地預(yù)繳增值稅。3.如果一般納稅人增值稅稅負(fù)低于預(yù)征率，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可以不預(yù)繳增值稅。但在實(shí)際操作中少之有少。4.免征增值稅的，相應(yīng)不就地預(yù)繳增值稅。如跨地區(qū)施工的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元無(wú)需就地預(yù)繳稅款。

需要注意的是：1.納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。2.納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：（1）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（2）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。3.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?！本C合上述規(guī)定，建筑企業(yè)跨地級(jí)行政區(qū)范圍提供建筑服務(wù)未在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率、教育費(fèi)附加征收率和地方教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

注意：預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。也就是說(shuō)，在工程項(xiàng)目所在地繳納附加稅費(fèi)時(shí)以工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅額和當(dāng)?shù)氐母郊佣悾ㄙM(fèi)）率計(jì)算?；貦C(jī)構(gòu)所得地納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)退的增值稅額要減去已預(yù)繳的增值稅，但在計(jì)算附加稅費(fèi)時(shí)，不考慮已在工程項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納的附加稅費(fèi)，而是直接以其在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納的增值稅稅額和機(jī)構(gòu)所在地的附加稅（費(fèi)）率計(jì)算繳納附加稅費(fèi)即可。即便存在兩地附加稅率不相同的情形也無(wú)需補(bǔ)繳。

三、企業(yè)所得稅。國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)文件中的“跨地區(qū)”指的是跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，至于說(shuō)建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，總局是授權(quán)各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。比如青海省、海南省、安徽的規(guī)定，省內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)和二級(jí)(含)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四、個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）規(guī)定：總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨地區(qū)異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。

“實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅”，在實(shí)務(wù)中，有的施工企業(yè)未按要求申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)行了核定征收個(gè)人所得稅。如湖北省鄂地稅發(fā)2014年64號(hào)規(guī)定：對(duì)財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，由扣繳義務(wù)人、納稅人據(jù)實(shí)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)全員全額申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不能實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)管理的建筑安裝企業(yè)，按其經(jīng)營(yíng)收入的0.6%附征個(gè)人所得稅。對(duì)省內(nèi)跨市（州）經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)，能夠同時(shí)提供下列資料的，經(jīng)工程作業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其項(xiàng)目應(yīng)納的個(gè)人所得稅原則上回機(jī)構(gòu)所在地繳納。不能同時(shí)提供的，按其項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.6%就地征收個(gè)人所得稅。1.《外管證》；2.機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的項(xiàng)目從業(yè)人員（包括雇傭人員）工資納入全員全額個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)的情況；3.原則上應(yīng)提供建筑安裝企業(yè)壹級(jí)資質(zhì)證明。對(duì)個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶或其他個(gè)人從事建筑安裝勞務(wù)，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按其經(jīng)營(yíng)收入的2.6%附征個(gè)人所得稅。經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的納稅人，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按經(jīng)營(yíng)收入的0.6%附征個(gè)人所得稅。對(duì)未征收企業(yè)所得稅的納稅人，按經(jīng)營(yíng)收入的2.6%附征個(gè)人所得稅。外省來(lái)鄂經(jīng)營(yíng)所得稅管理：對(duì)省外建筑安裝企業(yè)在我省從事建筑安裝工程作業(yè)的，除上市公司以外，能同時(shí)提供符合下列資料的，經(jīng)工程作業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回機(jī)構(gòu)所在地扣繳個(gè)人所得稅。不能同時(shí)提供的，按其項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.6%就地征收個(gè)人所得稅：1.《外管證》；2.總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式的證明；3.項(xiàng)目從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)所在地扣繳個(gè)人所得稅的相關(guān)證明資料及相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證；4.項(xiàng)目從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)所在地繳納社會(huì)保險(xiǎn)的證明材料；5.原則上應(yīng)提供建筑安裝企業(yè)特級(jí)資質(zhì)或特種行業(yè)壹級(jí)資質(zhì)證明。

五、印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十三條規(guī)定，納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。因此，新印花稅法實(shí)施后，施工企業(yè)跨地區(qū)施工，應(yīng)在施工單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

六、環(huán)保稅。中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法第十七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。因此，跨地區(qū)施工，應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。排放的揚(yáng)塵、工業(yè)粉塵等顆粒物,除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外,按照一般性粉塵征收環(huán)境保護(hù)稅。對(duì)建筑施工、貨物裝卸和堆存行為納稅人進(jìn)行納稅人識(shí)別，納入環(huán)保稅管理。

七、資源稅。在實(shí)務(wù)中，有的施工企業(yè)承包道路工程項(xiàng)目，在施工過(guò)程中“就地取材”，將自采砂石用于道路建設(shè)，而砂石屬于資源稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)在移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào))第十一條規(guī)定:“納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅?！币虼?，自采自用的砂石，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采地繳納資源稅。那么，對(duì)外購(gòu)的砂石是否賦有扣繳義務(wù)？原《資源稅暫行條例》和細(xì)則中規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)入主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開(kāi)采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購(gòu)其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位是資源稅。代扣代繳的資源范圍為收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。在實(shí)際操作中，納稅人銷(xiāo)售其礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“資源稅管理證明”作為免予扣繳資源稅款的依據(jù)。未提供“資源稅管理證明”，支付單位賦有法定扣繳義務(wù)。自2020年9月1日起施行《新資源稅法》，《資源稅法》中刪除除掉了《條例》中的“收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))廢止了《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕49號(hào)文件印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修改)，該文件的解讀闡述：取消“資源稅管理證明”后，實(shí)行納稅人自主申報(bào)，不再采用代扣代繳的征管方式。因此，自2020年9月1日起，資源稅取消代扣代繳的征管方式，實(shí)行納稅人自主申報(bào)，不再有扣繳義務(wù)人。

八、殘疾人就業(yè)保障金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》《殘疾人就業(yè)條例》有關(guān)規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的應(yīng)當(dāng)履行繳納殘疾人就業(yè)保障金的義務(wù)。因此，殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)主體是用人單位，跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部屬于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)性質(zhì)，不屬于殘保金的繳費(fèi)主體，應(yīng)當(dāng)由總公司機(jī)構(gòu)所在地繳納殘保金，并且也沒(méi)有預(yù)繳殘保金的規(guī)定。

九、水利建設(shè)基金。水利建設(shè)基金是用于水利建設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)資金，由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。地方水利建設(shè)基金屬于地方規(guī)定，并不是所有地方都繳納水利建設(shè)基金，也不是所有行業(yè)都要繳納水利建設(shè)基金。企業(yè)的水利建設(shè)基金計(jì)征依據(jù)與增值稅納稅申報(bào)表中銷(xiāo)售收入口徑一致，為不含稅銷(xiāo)售收入。建筑業(yè)總包分企業(yè)可以以扣除分包款后的余額，計(jì)征水利建設(shè)基金?？绲貐^(qū)項(xiàng)目取得銷(xiāo)售收入也應(yīng)在項(xiàng)目地預(yù)繳水利建設(shè)基金。若在外地已預(yù)繳申報(bào)地方水利建設(shè)基金，回到機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)扣除外地已繳納部分的銷(xiāo)售收入。