請問一路老師：我公司是重慶市的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在市內(nèi)設(shè)立了項目公司，增值稅一般納稅人，開發(fā)產(chǎn)品銷售完畢則注銷該項目公司。開發(fā)項目現(xiàn)處于預(yù)售階段，公司預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)期銷項，預(yù)計該項目結(jié)束后已預(yù)繳的增值稅仍然大于應(yīng)納增值稅稅額，請問該項目多預(yù)繳的增值稅能否申請退稅？

解釋：根據(jù) （國家稅務(wù)總局公告2016年第 18 號）第十四條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36 號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額為限 11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第十五條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和 5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 17%和 11%稅率，稅率分別調(diào)整為 16%、10%?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16%稅率，稅率調(diào)整為 13%；原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局2022年3月31日通過國家稅務(wù)總局12366 納稅服務(wù)平臺“網(wǎng)上留言”板塊對問題“房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段按 3%預(yù)繳增值稅，在后期納稅義務(wù)發(fā)生時申報銷項稅額，如果應(yīng)納增值稅額小于已預(yù)繳的增值稅額，公司又沒有新的開發(fā)項目，多預(yù)繳

的增值稅是否可以申請全額退稅？”答復(fù)如下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項目預(yù)銷售時，按 3%預(yù)繳；轉(zhuǎn)收入時，按銷項-進(jìn)項計算出應(yīng)納稅額，然后再抵已預(yù)繳的增值稅。銷售完畢后，預(yù)繳稅款仍未抵完，多繳的稅款不能退稅。

綜上，你公司作為重慶市一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在市內(nèi)多繳的增值稅不能申請退稅。

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