導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅的匯算清繳，是財(cái)務(wù)從業(yè)人員的大事件。企業(yè)所得稅涉及的事項(xiàng)多，難免會(huì)有出錯(cuò)的情況。可能由于計(jì)算錯(cuò)誤而多交的企業(yè)所得稅，也可能比計(jì)算的稅額多交了，稅局退回上年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？

退回上年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

一、如果多交稅款是指由于匯算清繳計(jì)算錯(cuò)誤而多交的企業(yè)所得稅的：

1、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較大的，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

涉及調(diào)整2005年提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——法定公益金

2、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較小的，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

二、如果多交稅款是指實(shí)際交納的所得稅稅款大于匯算清繳計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅的部分的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

我上年度的企業(yè)所得稅匯算清繳退回來的錢該怎么做會(huì)計(jì)分錄呢

匯算清繳退回的所得稅，沖減所得稅費(fèi)用，因是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按未來適用法，轉(zhuǎn)為本年利潤即可。建議按原來計(jì)提繳納的分錄做相反分錄 ：

1、收到退回（注：不是稅收優(yōu)惠，是匯算清繳）借：現(xiàn)金（或銀存）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（如果是財(cái)務(wù)軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負(fù)數(shù)，即做借方負(fù)數(shù)）如果你計(jì)提的所得稅是正確的，那么到這一步就可以了。

2、如果你計(jì)提的所得稅與匯算清繳應(yīng)繳納的不符，則予以沖抵，做分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅貸：所得稅費(fèi)用（如果是財(cái)務(wù)軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負(fù)數(shù)，即做借方負(fù)數(shù)）沖所得稅費(fèi)用的金額有可能與退回的金額不完全相同，注意這方面的差異比如上年你計(jì)提了10萬，實(shí)際繳納了11萬，現(xiàn)在退回2萬，那么第一個(gè)分錄金額是2萬，第二個(gè)分錄金額則 1萬

3、將上面沖所得稅費(fèi)用的金額轉(zhuǎn)入本年利潤借：所得稅費(fèi)用貸：本年利潤（因是財(cái)務(wù)軟件，建議做成分錄：借：本年利潤 負(fù)數(shù)貸：所得稅費(fèi)用 負(fù)數(shù)）