增值稅發(fā)票丟失處理辦法（2020年7月更新）

發(fā)票種類

情形

銷售方處理方法

購買方處理方法

相關(guān)文件

增值稅專用發(fā)票

丟失空白專用發(fā)票

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報告”流程處理，報送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》（2）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報告表中無法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/span>

不需處理

1.根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（2019年7月24日總局令第48號修訂）第三十一條，無需登報聲明。2.“提供公安機(jī)關(guān)受理報案的有關(guān)材料”無文件依據(jù)，無需提供。

丟失已開具專用發(fā)票所有聯(lián)次

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報告”流程處理，報送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》（3）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報告表中無法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/span>

不需處理

丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（已認(rèn)證/已勾選抵扣）

向購買方提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。若是代開發(fā)票，可憑加蓋代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

規(guī)范（3.0版）已取消《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)文件規(guī)定，四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證?！　〖{稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（未認(rèn)證/未勾選抵扣）

向購買方提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。若是代開發(fā)票，可憑加蓋代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)（已認(rèn)證）

不需處理

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)（未認(rèn)證）

不需處理

可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

不需處理

可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

丟失已開具專用發(fā)票的記賬聯(lián)

可將專用發(fā)票其他聯(lián)次的復(fù)印件作為記賬憑證，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

不需處理

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)

不需處理

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證。

消費者個人丟失機(jī)動車銷售發(fā)票應(yīng)該怎樣處理

（1）由機(jī)動車銷售單位重新開具與原機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（2）再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

納稅人丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票?！　⊙a(bǔ)開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序為：1.丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費者到機(jī)動車銷售單位取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章);2.到機(jī)動車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案;3.由機(jī)動車銷售單位重新開具與原機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）第五條第六項規(guī)定

增值稅普通發(fā)票

丟失空白增值稅普通發(fā)票

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報告”流程處理，報送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》（2）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報告表中無法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/span>

不需處理

丟失已開具增值稅普通發(fā)票所有聯(lián)次

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報告”流程處理，報送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》（3）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報告表中無法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/span>

不需處理

丟失已開具增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)

不需處理

取得銷售方注明“此件是我單位提供，與原件相符”并加蓋公章的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為原始憑證入賬。若是代開發(fā)票，可憑加蓋代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為原始憑證入賬。

丟失已開具增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)

可將普通發(fā)票其他聯(lián)次的復(fù)印件作為記賬憑證，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

丟失已開具增值稅普通發(fā)票（卷票）

（一）發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報告”流程處理，報送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》（2）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報告表中無法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！。ǘ┫蛸徺I方重新開具增值稅普通發(fā)票（卷票）

取得銷售方重新開具的增值稅普通發(fā)票（卷票）

丟失已打印的增值稅電子普通發(fā)票

通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺或第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢、下載。

通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺或第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢、下載。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票

丟失已代開的增值稅普通發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次需要作廢

聯(lián)次不全，不得作廢

不需處理

《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.3.3—055 代開發(fā)票作廢規(guī)范”

丟失已代開的增值稅普通發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次需要開具紅字專用發(fā)票的

聯(lián)次不全，不得開具紅字發(fā)票

不需處理

《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.3.3—055 代開發(fā)票作廢規(guī)范”

丟失已代開的增值稅專用發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次后需要作廢的

聯(lián)次不全，不得作廢

丟失已代開的增值稅專用發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次后需要開具紅字專用發(fā)票的

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》，填開時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：　　(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！　≠徺I方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！　′N售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！　?二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中?！　?三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)?！　?四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。　　三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。國稅發(fā)2006年156號第二十五條