1、請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復：不可以抵扣。通行費發(fā)票是否可以抵扣進項，需要區(qū)分如下幾種情況：

1.取得的是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認證抵扣；

2.稅務機關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

3.稅務機關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅額（在2018年6月30日之前可計算抵扣）；

4.稅務機關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅（在2018年12月31日之前可計算抵扣）；

5.財政部監(jiān)制的通行費紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進項稅；

概括：簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條2、我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，應按照餐飲服務繳納增值稅，適用稅率6%。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務’繳納增值稅?！?、園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ）4、建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進項稅嗎？

回復：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進項稅額。

因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進項稅。5、購買酒水計入招待費可以抵扣進項稅額嗎？

回復：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費?！?/span>

因此，購買的酒水計入招待費是不可以抵扣的。6、我們新成立的一個公司，前期是小規(guī)模，然后在當年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？

回復：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。若符合以上條件，則可以進行抵扣。否則，不能抵扣。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號 ） 7、參加會議產(chǎn)生的交通費、住宿費記入什么科目？可以抵扣進項稅額嗎？

回復：

一、按照參會的目的，分別計入管理費用、銷售費用等科目。

二、取得會議費的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進項稅額；2.組織員工業(yè)務培訓而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進項稅額；3.為客戶報銷承擔的會議費，屬于業(yè)務招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)) 第二十七條8、我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務局備案？

回復：不需要。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號 印發(fā)）

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

9、納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？

回復：《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。10、對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位還是勞務派遣單位抵扣進項稅額？

回復：根據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。

納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

11、公司員工參加會議，取得會議費發(fā)票，應該入什么科目？可以抵扣嗎？

回復：按照參會的目的計入管理費用、銷售費用等科目。

1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進項稅額；

2.組織員工業(yè)務培訓而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進項稅額；

3.為客戶報銷承擔的會議費，屬于業(yè)務招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）12、甲公司準備購買20張機票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團隊，請問購票支出對應的進項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？

回復：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。13、住宿費增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項嗎？

回復：企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費，屬于差旅費，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費的"用途"，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認證后，也可以按規(guī)定抵扣進項稅額。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額是可以抵扣的。14、與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？

回復：不可以。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》

(國家稅務總局公告2019年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣 (一)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運輸服務’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務?！币虼?，與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。

15、請問我公司丟失了50張進項發(fā)票，用發(fā)票聯(lián)復印件做抵扣聯(lián)，可以嗎，會不會有稅收風險？

回復：專用發(fā)票丟失處理方法：

1.同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復印件作為退稅憑證或抵扣憑證。

2.丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復印件作為記賬憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）16、我們公司的產(chǎn)品主要通過進口取得，但因為沒有相關(guān)資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進口貨物。針對該進口貨物取得的海關(guān)開具的雙抬頭海關(guān)繳款書，請問這個繳款書是不是由我公司來抵扣？

回復：

如果你公司取得海關(guān)繳款書原件，應由你公司進行抵扣進項，同時提供繳款書原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說，誰取得海關(guān)繳款書原件，誰來抵扣。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32 號）規(guī)定，對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。即，誰取得海關(guān)繳款書原件，應由誰抵扣進項。如果由委托進口單位抵扣進項，必須提供相應的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。17、請問項目人員的人身意外險做辦公費，進項可以抵扣嗎?

回復：

除特殊工種的意外險以外，其他人員的意外險不可以抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。18、我公司辦理承兌業(yè)務時，收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費專用發(fā)票，請問我們能否抵扣進項稅？

回復：你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務。