財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”，同時(shí)核算范圍也由“消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加”擴(kuò)大到了原“管理費(fèi)用”項(xiàng)下核算下的“印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅”。

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你所忽視的會(huì)計(jì)科目-“稅金及附加”

一、那么，哪些稅費(fèi)不應(yīng)該通過(guò)這個(gè)科目核算呢?

1、增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，必然不會(huì)在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，只需要通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債科目核算。如果進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用，也不會(huì)計(jì)入“稅金及附加”。

2、企業(yè)所得稅是針對(duì)經(jīng)營(yíng)后所得征收的，而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅費(fèi)，“稅金及附加”影響的是“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”核算。

3、另外，還有一些稅費(fèi)需計(jì)入資產(chǎn)成本，比如:車輛購(gòu)置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。

二、除了以上列舉的內(nèi)容，還有哪些稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”核算呢?

1、土地增值稅:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的“土地增值稅”計(jì)入“稅金及附加”;轉(zhuǎn)讓已計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓成本或清理成本。

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3、水利建設(shè)基金。

總結(jié)：經(jīng)過(guò)以上的總結(jié)，我們可以看到，計(jì)入“稅金及附加”的稅費(fèi)就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益，又與資產(chǎn)價(jià)值不直接相關(guān)的稅費(fèi)。

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