每次我在講會計基礎(chǔ)的時候，會給出這樣一道簡單的例子，引出公司采購業(yè)務(wù)的會計核算：

【例】甲公司（一般納稅人）購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購入后立即投入使用，所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的買價為240 000元，增值稅稅額為40 800元，全部款項由銀行存款支付。會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn) 240 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）40 800

貸：銀行存款 280 800

不過就是這個看似極為簡單的例子中，經(jīng)常有初學(xué)的小伙伴問：公司采購產(chǎn)生的進(jìn)項稅為什么要寫在分錄的借方，這是代表什么含義呢？

按照常規(guī)的講解，往往會說將來企業(yè)在銷售時會產(chǎn)生納稅義務(wù)，也就是增值稅的銷項稅，會寫在貸方，一般在次月交稅的時候銷項稅額減去進(jìn)項稅就是應(yīng)該繳納的增值稅稅款。由于時間上的約束，很難去大篇幅講解增值稅的整個原理。這會導(dǎo)致初學(xué)者只是知其形而不知其所以然。

其實(shí)在我看來一句話就可以解決：

采購出現(xiàn)的進(jìn)項稅，其實(shí)是一種公司獲得的少交稅的權(quán)力，有關(guān)各項稅費(fèi)的核算一般使用負(fù)債類的應(yīng)交稅費(fèi)科目，少交稅意味著負(fù)債的減少，當(dāng)然需要寫在會計分錄的借方。

完全可以再拓展一下：這里采購的進(jìn)項稅，是一種少交稅的權(quán)力，完全可以看作一項企業(yè)獲得的資產(chǎn)，可以套用資產(chǎn)的定義與確認(rèn)條件。事實(shí)上，一個企業(yè)在某些特定的時期（如初創(chuàng)期）特殊行業(yè)（如出口貿(mào)易）進(jìn)項稅常常大于銷項稅，我們在財務(wù)報表中不能將其反映為應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)，而是重分類到資產(chǎn)項目的其他流動資產(chǎn)。

另外，這種未來可以少交稅權(quán)力對應(yīng)科目寫在分錄借方，會為之后學(xué)習(xí)更復(fù)雜的內(nèi)容打好基礎(chǔ)，如涉及所得稅的遞延所得稅項目，進(jìn)項稅和遞延所得稅資產(chǎn)有不少相同之處（當(dāng)然也有很多不同），一個是未來可以少交增值稅，一個是未來可以少交企業(yè)所得稅，在初始確認(rèn)時，都會寫在分錄的借方。