（一）所得稅會計的概念

所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。

所得稅會計分為：應付稅款法和納稅影響會計法，其中納稅影響法包括：利潤表債務法、資產(chǎn)負債表債務法（現(xiàn)行應用）。應付稅款法核算簡便但存在瑕疵，故不使用。

（二）納稅影響會計法

該方法認為，當會計與稅務產(chǎn)生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調(diào)整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。

【案例引入1】甲公司2014初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該設備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊，稅務口徑認可四年期直線法折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅稅率為25%，則納稅影響會計法的會計處理如下：

【解析】

（1）設備折舊在會計、稅務上的差異

（2）應付稅款法的會計處理如下：

（3）納稅影響會計法的會計處理如下：

【案例引入2】資料同例1，如果將會計折舊口徑與稅務折舊口徑互換，則納稅影響會計法下的會計處理又會如何呢？

【解析】

（1）設備折舊在會計、稅務上的差異

（2）納稅影響會計法下會計處理

【理論總結】納稅影響會計法認為，當會計與稅務產(chǎn)生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調(diào)整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。