案例：東莞市A建筑公司（一般納稅人）在廣州市增城區(qū)有一工程項目（一般計稅項目），工程合同總價款含稅金額為1000萬元，其中分包含稅金額為700萬元，請問預(yù)繳增值稅和相關(guān)稅費如何計算？（城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%）注意：本案例只計算增值稅和附加稅，目前部分地方已經(jīng)取消印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅的預(yù)繳。為了方便核算，數(shù)據(jù)是近似數(shù)。

解析：納稅人如何預(yù)交增值稅

預(yù)交增值稅=（收到的全部價款-支付的分包款）/（1+9%）*2%=差額/（1+9%）*2%

預(yù)繳的增值稅=（10000000-7000000）/（1+9%）*2%≈55000

附加稅=55000*（7%+3%+2%）=6600

預(yù)繳時賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅55000

貸：其他應(yīng)付賬款----***/銀行存款 55000

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 3850

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 1650

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加 1100

貸：其他應(yīng)付賬款----***/銀行存款 6600

計提附加稅

借：稅金及附加-城建稅 3850

稅金及附加-應(yīng)交教育費附加 1650

稅金及附加-應(yīng)交地方教育費附加 1100

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 3850

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 1650

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加 1100