關(guān)于企業(yè)搬遷過程當(dāng)中相關(guān)稅務(wù)處理的問題，我們通過具體的案例來了解一下。陜西某企業(yè)有10畝工業(yè)用地涉及征收，補(bǔ)償接近1000萬，但征收方以當(dāng)?shù)氐恼邽橛商岢龉I(yè)用地征收要扣除30%的稅費(fèi)。企業(yè)主問律師這種情況是否合理？孟雷律師對(duì)該問題進(jìn)行了解答。

關(guān)于稅費(fèi)的問題在實(shí)踐過程當(dāng)中是我們經(jīng)常遇到的問題。對(duì)于稅費(fèi)的處理，首先在搬遷過程當(dāng)中，稅務(wù)總局在2005年、2012年發(fā)布過一些相關(guān)的公告。對(duì)于個(gè)人的城鎮(zhèn)房屋的拆遷相關(guān)規(guī)定是免征個(gè)人所得稅以及其他稅費(fèi)的。對(duì)于企業(yè)征收搬遷的過程當(dāng)中涉及到所得稅以及其他的稅費(fèi)是如何規(guī)定的呢？對(duì)于企業(yè)搬遷相關(guān)的稅費(fèi)，稅務(wù)總局在2012年發(fā)布了第40號(hào)文件關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的相關(guān)規(guī)定。

在文件中對(duì)企業(yè)政策性搬遷所得稅的內(nèi)容有比較詳細(xì)的規(guī)定。在40號(hào)文件里面規(guī)定了哪些是企業(yè)政策性搬遷，因?yàn)樯婕捌髽I(yè)政策性搬遷的要單獨(dú)核算。文件規(guī)定了哪些情況下屬于企業(yè)政策性搬遷？哪些情況下不屬于政策性搬遷，屬于自行搬遷還是商業(yè)搬遷？非政策性搬遷不是單獨(dú)核算，而是正常進(jìn)行核算。企業(yè)政策性搬遷要單獨(dú)進(jìn)行核算。在這個(gè)文件當(dāng)中規(guī)定了企業(yè)政策性搬遷的一些條件，哪些情況下屬于企業(yè)政策性搬遷，比如說外交的需要，以及行政機(jī)關(guān)組織的交通、水利、基礎(chǔ)設(shè)施的需要，以及保障性安居工程的需要，以及其他公共利益等等的需要，這種搬遷屬于政策性搬遷。

搬遷所得稅的征收管理事項(xiàng)要單獨(dú)地進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)自行搬遷和商業(yè)搬遷，非政策性搬遷的規(guī)定。對(duì)于企業(yè)搬遷的支出以及搬遷資產(chǎn)稅務(wù)管理的規(guī)定等等這些規(guī)定，在40號(hào)文件里面做出了比較詳細(xì)的規(guī)定。

企業(yè)搬遷過程當(dāng)中涉及稅費(fèi)的處理主要的法律是企業(yè)所得稅法以及相關(guān)的實(shí)施條例?？偟膩碚f，涉及到稅務(wù)部門因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)都有自己的財(cái)務(wù)，可以去詳細(xì)地進(jìn)行核算。

本案例涉及到一次性要扣除30%顯然是不對(duì)的。因?yàn)榫唧w的搬遷的稅費(fèi)的扣除有詳細(xì)的算法，要算很多收入、支出、年度分?jǐn)偟纫膊皇钦f一次性扣完就交上去的，還要分?jǐn)偟轿磥淼陌徇w年度里面進(jìn)行計(jì)算。一般企業(yè)規(guī)模不是很大的，進(jìn)行詳細(xì)的核算稅費(fèi)算起來也不是很多。對(duì)于規(guī)模比較大的企業(yè)要進(jìn)行詳細(xì)的核算，具體的算法各個(gè)企業(yè)還有一些差別。

在搬遷過程當(dāng)中企業(yè)主如何處理這類稅費(fèi)的問題，對(duì)這些詳細(xì)的算法不需要去詳細(xì)的了解，專業(yè)的財(cái)務(wù)部門就可以處理。企業(yè)主一定要知道有稅費(fèi)的處理問題，因?yàn)槲覀冊(cè)趯?shí)踐過程當(dāng)中確實(shí)遇到過類似的企業(yè)主，拿著簽訂的補(bǔ)償協(xié)議找到我們說在簽訂協(xié)議的時(shí)候，剛簽訂協(xié)議稅務(wù)部門就讓企業(yè)繳納20%到30%的稅費(fèi)。企業(yè)主當(dāng)時(shí)就懵了。

很多企業(yè)主認(rèn)為拿到的補(bǔ)償費(fèi)用就是最終所得的補(bǔ)償，對(duì)于這樣的稅費(fèi)處理的問題要在簽訂協(xié)議的時(shí)候去解決。而且搬遷的補(bǔ)償它是雙方去協(xié)商解決的，很多問題可以在協(xié)議當(dāng)中去解決啊。對(duì)搬遷過程當(dāng)中的稅費(fèi)一定要在簽訂協(xié)議之前就要充分地了解。要扣除多少相關(guān)的稅費(fèi)，要有所了解。

另外，在實(shí)踐過程當(dāng)中如何處理的問題。這類問題有具體的財(cái)務(wù)去核算，不能單方地聽稅務(wù)部門來說征收很高的，一下要征很高的稅?？傊?，稅費(fèi)它不是一個(gè)簡(jiǎn)單的乘以一個(gè)比例就得到結(jié)果的事情，要經(jīng)過詳細(xì)的核算，還要分?jǐn)?，涉及到很多的資料。

對(duì)于規(guī)模比較小的企業(yè)，或者說規(guī)模比較大的，很多情況下可以在實(shí)踐過程當(dāng)中去規(guī)避。當(dāng)然，規(guī)避必須符合法律的規(guī)定。依法納稅是每個(gè)企業(yè)的義務(wù)，對(duì)于很多中小企業(yè)來說，這些問題可以去雙方協(xié)商，在協(xié)議簽訂當(dāng)中去解決。

關(guān)于稅費(fèi)的問題可以在協(xié)議當(dāng)中去解決，可以協(xié)商。但是在這里提醒大家，在協(xié)議簽訂協(xié)議過程當(dāng)中，不要在協(xié)議當(dāng)中簽訂免稅。因?yàn)橛械恼魇詹块T是沒有權(quán)利去免稅的，簽訂的這個(gè)文件條款是無效的。有的征收部門沒有權(quán)利去違反法律規(guī)定，條款簽了可能將來也是無效的條款。

在簽訂協(xié)議的時(shí)候去規(guī)避它，是合理的。比如說協(xié)商產(chǎn)生的稅費(fèi)由誰承擔(dān)，可以由一方來承擔(dān)，承擔(dān)多少等等可以去協(xié)商，通過協(xié)議的方式去處理。

總之，遇到類似的問題一定要在簽訂協(xié)議之前要有稅費(fèi)處理的意識(shí)，不要等什么處理完了之后，回過頭來再找稅的問題。各位企業(yè)主如果在搬遷過程中有涉及到具體稅費(fèi)問題的，也可以向我們咨詢。我們也處理過大量的在企業(yè)搬遷過程當(dāng)中的一些法律實(shí)務(wù)的案例。

通過本案例我們可以看出，在遇到行政訴訟等類似問題時(shí)，如果是與行政部門有糾紛，一定要及時(shí)尋求司法救濟(jì)，通過律師的專業(yè)分析、證據(jù)梳理等找到問題解決權(quán)益維護(hù)的突破口，北京楹庭也提醒各位當(dāng)事人，遇到此類問題一定要及時(shí)向我們進(jìn)行咨詢，經(jīng)過分析之后在了解法律法規(guī)、政策依據(jù)、相似案件處理思路之后再做決定，以免錯(cuò)過權(quán)益維護(hù)的最佳時(shí)機(jī)，給自己造成難以彌補(bǔ)的損失。

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