問：尊敬的老師，您好。我單位購進的材料設備等目前采用erp供應鏈管理系統(tǒng)，我單位2020年購入的一項節(jié)能設備，已入庫，發(fā)票日期是2020年開具的，因未使用，在企業(yè)所得稅匯算中也未抵免,賬務以原材料處理。直到2021年5月該設備才出庫，實際投入使用，做賬計入固定資產(chǎn)中，開始計提折舊。那么我單位在2021年企業(yè)所得稅匯算時，該發(fā)票日期為2020年的，實際使用期限為2021年的設備，是否可以按專用設備投資額的10%抵免2021年企業(yè)所得稅應納稅額？謝謝

浙江12366中心答復：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

1、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）規(guī)定：

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）的規(guī)定：“五、將《國家稅務總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。”

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)規(guī)定：“ 二、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

　……

　　……本公告自2016年2月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）規(guī)定：

第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

3、通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，其不含稅銷售額顯示在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》第11欄3%征收率的“銷售額”中，3%的稅額“應納稅額”

　　《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第21項“按簡易征收辦法計算的應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應繳納的增值稅額。第23項“應納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。

上述回復僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

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