從2019年開始，我國的個稅繳納方式，改成了匯算清繳。日常供職單位發(fā)放薪金時(shí)，代扣代繳的只是“預(yù)繳”的個稅，“預(yù)繳”金額并不等于最終的個人所得稅。

次年匯算清繳的個稅才是最終個稅金額，這個數(shù)字和日常代扣代繳的預(yù)繳個稅的差額，就是需要補(bǔ)稅或者退稅的金額。

為什么有的年度需要補(bǔ)稅，有的年度還可以退稅？

我國個人勞動收入實(shí)行的7級超額累進(jìn)稅率表，年度收入越高，稅率越重，最高稅率可達(dá)45%，見下表：

絕大多數(shù)的人的勞動收入是薪資收入，所以單位扣繳的時(shí)候，上面的公式對號入座，就可以計(jì)算出預(yù)繳個稅來。

到了次年3月開始的匯算清繳，如果家庭還有子女撫養(yǎng)扣除、繼續(xù)教育扣除、老人贍養(yǎng)扣除、個人養(yǎng)老金扣除、房貸利息（或租房支出）扣除、大病醫(yī)療扣除等稅前扣除項(xiàng)的，大多人其實(shí)應(yīng)稅額還會進(jìn)一步降低，從而拿到退稅。

但是也有反例，還需要補(bǔ)稅的情況，補(bǔ)稅的情況典型的有2種場景：

場景一：除了日常所在單位的薪資收入，還有來自其他機(jī)構(gòu)的報(bào)酬（比如個別高校老師有校外的講課或評審等勞務(wù)收入）等：

這些勞務(wù)收入日常在發(fā)放時(shí)，其勞務(wù)收入發(fā)放機(jī)構(gòu)并不知道當(dāng)事人年度的其他收入，只能按照一次性收入代繳個人勞務(wù)稅率。

勞務(wù)個人所得稅稅率是3級累進(jìn)稅率（按次或者按月）：

這樣，在次年匯算清繳時(shí)，疊加之前的薪資收入，有可能造成的年度收入適用稅率的跳檔。

除了勞務(wù)報(bào)酬，如果個人還有稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)（比如專利）所得，也會合并計(jì)入年度收入。

個人的四部分勞動收入——薪資收入、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度匯算清繳可以合并的原因是，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這四部分收入都是個人的勞動所得，而非個人財(cái)產(chǎn)所得，其他財(cái)產(chǎn)性收入不會計(jì)入個稅匯算清繳，比如房產(chǎn)租賃、房產(chǎn)買賣所得、經(jīng)營企業(yè)所得、股息等。

場景二：全年一次性獎金的的個稅方式的選擇不當(dāng)：

年終獎（其實(shí)不一定真的是年終獎，也可能就是某個月收入在當(dāng)年最高的情況下），可以按照分?jǐn)偟?2個月計(jì)算個稅，也可以并入全年綜合收入計(jì)算個稅，對于不同的收入，個稅負(fù)擔(dān)也會不一樣。

比如，全年工資薪金收入為50萬元，還有10萬元年終獎。如果把年終獎并入綜合所得計(jì)稅，當(dāng)年個人所得稅為109080元；如果年終獎不并入綜合所得，單獨(dú)分?jǐn)偟?2個月計(jì)稅，則當(dāng)年個人所得稅 為88870元，省20210元，對個人有利。

如果工資收入不高，很可能合并進(jìn)入綜合所得計(jì)稅更省稅。比如，全年工資薪金收入為36000元，還有48000元的年終獎。如果年終獎不并入綜合所得單獨(dú)計(jì)稅，需繳納個人所得稅4590元。如果把年終獎并入綜合所得計(jì)稅，只需繳納720元的個人所得稅，省下3870元。

結(jié)論：如果納稅人收入不高，稅率本來就低，年終獎單獨(dú)分?jǐn)偟皆掠?jì)稅反而會多交個稅。

看上去有些復(fù)雜，無從選擇，好在 “個人所得稅”App可以幫我們計(jì)算。進(jìn)行年度匯算時(shí)，只要在“獎金計(jì)稅方式選擇”項(xiàng)下勾選“全部并入綜合所得計(jì)稅”或“單獨(dú)計(jì)稅”，就可以分別看到兩種情況下需繳納的個稅。比較之后，選擇需繳納個稅較少的一種方式。

2019年開始的個稅匯算清繳制度，也是我國個稅制度的一大進(jìn)步，個稅制度從此開始了家庭個稅負(fù)擔(dān)差異化，家庭負(fù)擔(dān)重的，可以適當(dāng)降低稅負(fù)。

更重要的是，建立了個人稅務(wù)開始自行申報(bào)的雛形，給未來房產(chǎn)稅等需要個人申報(bào)稅收的財(cái)產(chǎn)類稅收，都積累了技術(shù)和操作基礎(chǔ)。

我身邊有位朋友，3年前沒有及時(shí)進(jìn)行匯算清繳發(fā)生了欠稅的情況，今年才被稅務(wù)局電話通知，并進(jìn)行了處罰，可以意識到稅務(wù)局現(xiàn)在已經(jīng)掌握了大量的個人稅務(wù)的欠繳信息，只是當(dāng)下還沒有足夠精力來處理。