1.問：2019年4月28日，我公司通過滬港通購買在香港聯(lián)交所上市的某內地居民企業(yè)A公司股票10萬股并持續(xù)持有。2020年5月1日，我們公司取得該A公司所派發(fā)的股息收入15萬元。請問A公司的股息紅利如何確認應稅收入？　　　　

　　答：對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　A公司派發(fā)紅利時，你公司已連續(xù)持有A公司股票滿12個月。因此你公司從A公司取得的這筆15萬元的股息所得免征企業(yè)所得稅。

2.問：居民企業(yè)A公司一家從事新產(chǎn)品開發(fā)和新技術研究的技術服務公司，該公司將自身研發(fā)的新產(chǎn)品生產(chǎn)專利技術（已獲國家認證）的所有權以合同價500萬元轉讓給境外一家企業(yè)。A公司該專利的無形資產(chǎn)凈值合計200萬元，花費印花稅、律師費等稅費合計20萬元。請問該A公司能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？　　　　

　　答：首先該項專利技術應該屬于技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍，且向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定后可以享受優(yōu)惠。具體計算方法如下：

　　轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費=500-200-20=280（萬元）

　　A公司在當年匯算清繳居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。A公司可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23號）列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

3.問：某企業(yè)為非科技型中小企業(yè)，委托境外機構進行研發(fā)活動，共支付研發(fā)活動費用50萬元，該委托境外研發(fā)費用能否在企業(yè)所得稅稅前加計扣除？　　　　

　　答：根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的相關規(guī)定，企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，只要委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

　　因此，你公司應按費用實際發(fā)生額的80%，即50*80%=40萬元計入委托方的委托境外研發(fā)費用。其中不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)在年度申報享受優(yōu)惠時，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關手續(xù)，并留存?zhèn)洳橄嚓P資料?！　?/span>

4.問：我公司是一家內地企業(yè)，從中國移動（香港）公司取得的股息，是免稅的嗎？　　　　

　　答：你公司從中國移動（香港）公司分得的股息紅利等權益性投資收益，屬于來源于中國境內的所得，符合條件的可按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定處理?！　?/span>

5.問：我公司計劃將持有的賬面價值為800萬、公允價值為1000萬的境外A公司的股權，投資于境外100%控股的子公司B,請問該股權轉讓收益是否適用特殊性稅務處理?如適用，應如何進行稅務處理?　　　　

　　答：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

　　1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

　　2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例；

　　3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動；

　　4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例；

　　5.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

　　居民企業(yè)發(fā)生涉及中國境內與境外之間（包括港、澳、臺地區(qū)）的股權和資產(chǎn)收購交易，還必須同時符合一個條件：即以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資。

　　如你公司符合上述規(guī)定，該項收益可選擇特殊性稅務處理，在10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。

6.問：中國某居民企業(yè)A向我國某銀行W國分行貸款1000萬元人民幣，為期5年，利率6%，利息每年底支付一次。請問當年底A公司第一次向境外W國支付60萬元人民幣的利息時，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？　　　　　　

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于境內機構向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第47號）規(guī)定，我國銀行境外分行開展境內業(yè)務，并從境內機構取得的利息，為該分行的收入，計入分行的營業(yè)利潤，按《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關規(guī)定，與總機構匯總繳納企業(yè)所得稅。在此情況下，境內機構向我國銀行境外分行支付利息時，不代扣代繳企業(yè)所得稅。