[1] 【歷年真題（改編）?計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2012 年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，成本500萬元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，會計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值與會計(jì)上的相關(guān)估計(jì)相同。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。不考慮其他因素。

要求：計(jì)算各期固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值。

【答案】計(jì)算各期固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值

備注：賬面價(jià)值=原值-會計(jì)計(jì)算的累計(jì)折舊，計(jì)稅基礎(chǔ)=購入價(jià)格-稅法計(jì)算的累計(jì)折舊，本題明確：該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，所以該資產(chǎn)的初始的原值和計(jì)稅金額一致。

[2] 【歷年真題?多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有（　）。

　　A．會計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

　　B．會計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

　　C．會計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D．會計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案】ABCD，備注：賬面價(jià)值是會計(jì)的計(jì)算口徑，計(jì)稅基礎(chǔ)是稅法的計(jì)算口徑，計(jì)稅基礎(chǔ)換句話說也是站在稅法角度的賬面價(jià)值，只要兩者每年計(jì)算的折舊金額不一樣，賬面價(jià)值就和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致。

[3] 【經(jīng)典子題?單選題】甲公司2016年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為2 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2018年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2018年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A．0 B．1 440 C．160 D．1 280

【答案】D

【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000×20%－（2 000－2 000×20%）×20%＝1 280（萬元）。

備注：本題問的是計(jì)稅基礎(chǔ)，所以按照題目給出的計(jì)稅時(shí)的折舊方法來計(jì)算，2018年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，就是按照稅法折舊的計(jì)算方法，2018年12月31日的稅法口徑的賬面價(jià)值。同時(shí)也要熟記雙倍余額和年限總和法的折舊計(jì)算方法，否則答案也會算錯。

[4] 【經(jīng)典子題?計(jì)算分析題】A企業(yè)當(dāng)期為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)2 000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。

要求：分析開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【答案】A企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出中，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予費(fèi)用化的金額為800萬元，形成無形資產(chǎn)的成本為1 200萬元，即期末所形成無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬元。

A企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的2 000萬元研究開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額為4000萬元，其中費(fèi)用化的800萬當(dāng)期稅前扣除1600萬元，所形成的無形資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額為2400萬元。

備注：計(jì)稅基礎(chǔ)的概念是未來稅前可扣的金額，是站在稅法角度未來稅前可扣的金額，題中給出了自行研發(fā)的可以加計(jì)扣除，稅前可以多扣100%，所以計(jì)稅基礎(chǔ)就是站在當(dāng)期時(shí)點(diǎn)，會計(jì)口徑賬面價(jià)值的兩倍（200%）

資本化的研發(fā)支出會計(jì)上的賬面價(jià)值為1 200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬元，形成暫時(shí)性差異1200萬元。

[5] 【歷年真題（改編）?單選題】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A．0　　B．600　　C．400　　D．200

【答案】C

【解析】采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)以取得成本為基礎(chǔ)確定，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，選項(xiàng)C正確。

備注：計(jì)稅基礎(chǔ)一般就是初始購入的金額，本題中支付的買價(jià)金額就是100*4=400萬。金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是成本和公允價(jià)值變動的兩個(gè)明細(xì)科目金額之和，也就是2015年12月31日的公允價(jià)值。