2017馬上要過完，元旦放假在望。然而很多公司的年終獎(jiǎng)并不是在12月發(fā)，而是在農(nóng)歷年到來之前發(fā)錢放假回家過年，這就引發(fā)了一個(gè)問題，到底年終獎(jiǎng)需要在本年計(jì)提嗎？計(jì)提了2017年又沒發(fā)匯算清繳要調(diào)增怎么辦？

很多會(huì)計(jì)覺得，關(guān)賬前一定要把各種預(yù)提費(fèi)用沖平，因?yàn)椤镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，很多費(fèi)用如果沒有實(shí)際支付不能稅前扣除。

億企贏小編仔細(xì)研讀了下《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，并沒有發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定，倒是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也同樣有權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，退一步講，稅法要求實(shí)際支出，但沒要求在12月31日前實(shí)際支出。

于是問題變成了，是否需要計(jì)提在當(dāng)年稅前扣除，關(guān)鍵點(diǎn)在于年終獎(jiǎng)是否屬于當(dāng)期費(fèi)用？

有人問，這還用說啊，肯定屬于當(dāng)期費(fèi)用啊。NO NO NO,這可不是100%確定的，要滿足什么條件呢？

1、年終獎(jiǎng)是明確規(guī)定的薪酬制度，或雖然不是制度但事實(shí)上每年都會(huì)發(fā)放

2、公司已有年終獎(jiǎng)計(jì)量依據(jù)，在12月底已經(jīng)能較準(zhǔn)確計(jì)量

這兩點(diǎn)很好理解，就是說，只要公司的年終獎(jiǎng)每年都有一定的計(jì)量規(guī)章，極大概率確定會(huì)發(fā)放，不是領(lǐng)導(dǎo)們臨時(shí)起意發(fā)不發(fā)和發(fā)多少。就算12月沒有發(fā)，財(cái)務(wù)也可以在12月計(jì)提年終獎(jiǎng)。

億企贏提醒：計(jì)提的時(shí)候記得稍微多計(jì)提一點(diǎn)，不然追補(bǔ)扣除比匯算調(diào)整麻煩多了。計(jì)提了年終獎(jiǎng)必須在來年5月31日（匯算截止日期）之前發(fā)放，不然就不算當(dāng)年的了。

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