公益捐贈(zèng)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是一個(gè)鼓勵(lì)企業(yè)積極參與公益事業(yè)的重要舉措。隨著社會(huì)責(zé)任意識(shí)的不斷提高，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始將公益事業(yè)納入到自身發(fā)展的戰(zhàn)略中。在這個(gè)過(guò)程中，公益捐贈(zèng)成為了企業(yè)參與公益事業(yè)的重要方式之一。公益捐贈(zèng)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是怎樣的呢？

首先我們要了解到，企業(yè)捐贈(zèng)支出分為非公益性捐贈(zèng)和公益性捐贈(zèng)，只有公益性捐贈(zèng)可以稅前扣除的，公益性捐贈(zèng)需要具備哪些條件？

1.用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出才可以稅前扣除。

2.必須通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)的支出才能稅前扣除。

3.公益性社會(huì)組織：依法設(shè)立或登記并應(yīng)當(dāng)按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

溫馨提示：對(duì)獲得資格的公益性社會(huì)組織，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門(mén)每年分別聯(lián)合公布名單。

本市的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單查詢路徑：國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè)>政策文件 > 政策法規(guī)庫(kù) > 企業(yè)所得稅欄目

4.取得的捐贈(zèng)票據(jù)不合規(guī)，不得稅前扣除。

一、公益性捐贈(zèng)支出扣除比例

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）規(guī)定

年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持企業(yè)扶貧捐贈(zèng)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕32號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)捐贈(zèng)用于支持國(guó)家重點(diǎn)扶貧開(kāi)發(fā)工作的資金或者實(shí)物，以及捐贈(zèng)用于支持經(jīng)國(guó)務(wù)院扶貧辦批準(zhǔn)的其他扶貧開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資金或者實(shí)物，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可以按照捐贈(zèng)額30%提取企業(yè)所得稅前期扣除?！?/p>

企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

二、公益性捐贈(zèng)手續(xù)稅前扣除應(yīng)該取得的資料

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)單位的印章。

或者加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。

三、100%全額扣除的捐贈(zèng)

1.通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）規(guī)定：

1）自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

2）企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

2.向北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)的捐贈(zèng)

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）規(guī)定：企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

3.向2022年杭州亞運(yùn)會(huì)的捐贈(zèng)

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第18號(hào)）規(guī)定：對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

三、疑難解答

股權(quán)捐贈(zèng)可以稅前扣除嗎？

《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知

》（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。

　　前款所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。

二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。