遞延所得稅的產(chǎn)生是源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的不同，也就是賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的不同！

簡(jiǎn)單的列舉幾種常見情況。

公允價(jià)值變動(dòng)損益引起的遞延所得稅。稅法規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)，只有在該資產(chǎn)處置時(shí)，才能確認(rèn)收益或是損失。如果公允價(jià)值正向變動(dòng)，就會(huì)引起遞延所得稅負(fù)債。反之，就會(huì)引起遞延所得稅的資產(chǎn)。遞延所得稅金額為公允價(jià)值變動(dòng)額*所得稅稅率。

資產(chǎn)的折舊方法與稅法規(guī)定不同引起的遞延所得稅。有些企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況采用加速折舊的方法，例如雙倍余額法。稅法規(guī)定采用平均年限法。這時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅金額為賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差額*所得稅稅率。

銷售退回或銷售承諾引起的遞延所得稅。企業(yè)會(huì)根據(jù)銷售經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)退貨比例沖銷主營業(yè)務(wù)收入、增加主營業(yè)務(wù)成本，減少了利潤；或是銷售承諾合理估計(jì)的維修費(fèi)用，增加銷售費(fèi)用，都減少了會(huì)計(jì)利潤。稅法規(guī)定只有實(shí)際發(fā)生時(shí)才能確認(rèn)。這時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)金額為估計(jì)金額*所得稅率。