所得稅定義

所得稅是政府對所得額課征的稅。 關(guān)于“所得”的定義，主要有兩種理論：一是來源說；二是凈增值稅。

1.來源說：

只有從一個可以獲得固定收入的永久性“來源”中取得的收入，才能視為應稅所得?！皝碓凑f”將收益與永久性來源，即將所得與資本聯(lián)系起來。

2.所得稅是在一定時期內(nèi)，納稅人個人消費能力凈增加的貨幣價值，它等于在此期間的實際消費額加上財富凈增加額，又被稱為“凈增值說”或“增加說”。

這一定義要求：

（1） 各種形式的收入增加，都必須并入稅基。

（2）各種來源的收入（勞動收入，房地產(chǎn)出租收入，資本利得和其他收入），都必須計入稅基。

所得稅特點

1. 以一定的所得額為課稅對象。
2. 體現(xiàn)了稅收公平原則。
3. 應稅所得額的計算通常較為復雜。

所得稅類型

1. 分類所得稅：是將所得根據(jù)性質(zhì)不同分門別類，不同類別的所得適用不同的計稅方法。

• 根據(jù)所得性質(zhì)的不同，可以將所得區(qū)分為工資薪金所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、偶然所得等

2. 綜合所得稅：是納稅人的各類不同性質(zhì)的所得先加總后，再采用統(tǒng)一方法計算應納稅額的所得稅。

• 一般情況下，加總納稅人各類所得后，還要扣除各種項目的成本費用和免稅額，再以其余額作為應納稅所得稅計算應納稅額。

3. 分類—綜合所得稅（即綜合與分類相結(jié)合的所得稅）：是一種介于分類所得稅和綜合所得稅之間的所得稅類型。

• 一般情況下，納稅人的所得應先根據(jù)性質(zhì)不同進行分類，部分所得分類后分別采用不同方法計算應納稅額，同時，部分種類所得需要加總后再按統(tǒng)一方法計算應納稅額。

所得稅演變過程

1. 從臨時稅發(fā)展為永久稅。
2. 從比例稅演變?yōu)槔圻M稅。
3. 從分類所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合所得稅。

個人所得稅

• 個人所得稅一般實行超額累進稅率，在調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟穩(wěn)定上都可以發(fā)揮作用。
• 個人所得稅可能影響工作和儲蓄，但是否真正帶來不利影響，主要取決于個人所得稅的收入效應與替代效應的比較。當收入效應超過替代效應時，個人所得稅總體上看不存在消極影響；反之，則消極影響存在。
• 各國個人所得稅制對課稅范圍的確定大致分兩類：一類以美國聯(lián)邦個人所得稅法規(guī)定的“總所得”概念為典型，即課稅所得為“總所得”。另一類以英國的“所得稅分類表制度”為典型。
• 個人所得稅的課稅對象是個人所得額，但在計算課稅依據(jù)時，還必須扣除必要費用后，才能算出應稅所得。所得額中扣除部分主要包括：（1）為取得所得而必須支付的有關(guān)費用，如差旅費、午餐費、工作服費、維修費、搬遷費等；（2）為贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)小孩等所支付的費用。

中國個人所得稅制

1. 納稅人
2. 征稅對象
3. 稅率
4. 應納稅額

企業(yè)（公司）所得稅

1.企業(yè)（公司）所得稅概述：是對企業(yè)所得按照一定稅率課征的稅。

• 根據(jù)企業(yè)組織形式的特點：可以將企業(yè)分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司三種組織形式。

• 根據(jù)課稅范圍不同：企業(yè)所得稅可分為對各類企業(yè)征收的企業(yè)所得稅和只對公司征收的公司所得稅。

2.公司所得稅制的基本結(jié)構(gòu)

• 稅基：公司所得稅的稅基是公司的利潤。
• 應稅所得額：公司毛利潤所得（公司所得稅稅基）減去生產(chǎn)經(jīng)營費用，剩下的就是應稅凈所得額（假設不存在任何政策性稅負減免）。
• 稅率：公司所得稅的稅率一般為比例稅率。
• 主要激勵措施：一是直接降低公司所得稅稅率；二是縮減稅基，其中最主要的是縮減與資本支出折舊有關(guān)的部分；三是提供投資稅收抵免。

對公司征稅的理由

1. 公司是獨立主體。
2. 公司應當為其特權(quán)付出代價。
3. 防止避稅。

公司所得稅的經(jīng)濟效應

1. 對資本配置的影響。
2. 對投資的影響。
3. 對公司財務決策的影響：

（1）對公司股息支付的影響。

（2）對公司股息政策的影響。

（3）對債務融資與股權(quán)融資的影響。

公司所得稅的稅負轉(zhuǎn)嫁

1. 局部均衡中的公司所得稅稅負轉(zhuǎn)嫁：根據(jù)傳統(tǒng)的局部均衡分析方法，公司所得稅基本上不會轉(zhuǎn)嫁，而主要由公司及其股東承擔。
2. 一般均衡中的公司所得稅稅負轉(zhuǎn)嫁：公司所得稅稅負的一部分可以轉(zhuǎn)嫁出去。

• 公司所得稅對消費格局的影響
• 公司所得稅稅負對生產(chǎn)格局的影響
• 在公司內(nèi)部，公司所得稅導致資本的相對昂貴，從而公司部門內(nèi)部就會出現(xiàn)一種用勞動替代資本以求節(jié)約成本的傾向。

中國企業(yè)所得稅稅制

1. 納稅人
2. 征稅對象
3. 稅率
4. 應納稅所得額
5. 應納稅額

社會保障稅

1.社會保障稅的特點：是一種以工薪所得為計稅依據(jù)征收的并用于社會保障的專門用途稅。

（1）社會保障稅是一種目的稅。

（2）社會保障稅具有累退性。

（3）對工資征收的社會保障稅的納稅范圍廣泛，征收簡便。

2.社會保障稅的歸宿

• 社會保障稅以工資為課稅對象，由雇主和雇員雙方分別按工資的一定比例繳納。
• 社會保障稅中雇員繳納的部分，其歸宿是雇員自己。但雇主繳納部分的歸宿存在爭論。雇主名義上繳稅，不能阻止稅負轉(zhuǎn)嫁。社會保障稅對工資征收，代表雇主勞動力成本的上升。它將促使雇主用高收入的勞動力取代低收入的勞動力，從而降低勞動力需求。

目前，中國社會保障經(jīng)費的籌集借助收費形式進行。為了降低征管成本，國家決定由稅務局征收社保費。社會上也一直有社保費改稅的呼聲。