商業(yè)折扣釋義

商業(yè)折扣，又稱“折扣銷售”，是指實際銷售商品或提供勞務時，而在商品標價上給予的價格扣除。而現(xiàn)金折扣又稱銷售折扣，為督促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠。

納稅策劃理由

現(xiàn)金折扣一般是發(fā)生在企業(yè)銷售貨物以后給予的貨款的折讓，本身不屬于銷售行為，是一種融資行為， 因此，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，企業(yè)應該按照全部銷售額計算和繳納增值稅。但是，從企業(yè)稅負角度考慮，商業(yè)折扣方式優(yōu)于現(xiàn)金折扣，如果企業(yè)面對的是一個資金信用比較好的客戶，貨款收回把握性較大，企業(yè)可以通過修改合同，將現(xiàn)金折扣改為商業(yè)折扣，同時銷售額和折扣額在同一張發(fā)票列示，這樣，企業(yè)就可以獲得和商業(yè)折扣下同樣的納稅籌劃效益。

納稅策劃案例

（一）案例：

例：甲公司和一個信譽很好的王先生簽訂了 113000 元的供貨合同，合同規(guī)定付款期限是 2 天，付款條件是2 / 20 （即 20 天內(nèi)付款，可以享受 2%的現(xiàn)金折扣），同時在合同中約定，超過 20 天付款加收 2000 元滯納金。

（二）納稅策劃前后增值稅計算比較

（1）策劃前

由于不屬于折扣銷售，需全額交稅應交增值稅=113000/1.13*13%=13000（元）

（2）實施策劃

節(jié)稅思路：企業(yè)將現(xiàn)金折扣付款改為商業(yè)折扣，這樣銷售額和折扣可以開在同一張發(fā)票上，可以按照折扣后的凈額作為銷售額從而達到節(jié)稅效果。具體操作：把合同金額修改為折扣（2%）后的金額為 110740 （113000*98%）萬元，同時在合同中約定，超過 20 天付款加收 2000 元滯納金。因為企業(yè)可將銷售額 113000 元與折扣額 2260 元開在同一張發(fā)票上，可以按照折扣后的凈額 110740 元作為銷售額。

政策依據(jù)：國稅發(fā)[1993] 154 號：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（3）策劃后計算應交增值稅

策劃后可以按照折扣后的凈額 110740 元作為銷售額。應交增值稅=110740/1.13*13%=12740（元）節(jié)省增值稅=13000-12740=260 （元）