又到了周五，小編從共享會計師“懸賞提問”欄目收集了4個問答匯集成本期發(fā)票專題，分別涉及違約金、未取得發(fā)票和貸款利息等內容，以饗讀者。更多財稅知識請關注共享會計師查閱。

443. 我朋友因與開發(fā)商發(fā)生糾紛，雙方協(xié)商解除已簽訂的商品房買賣合同，取得了開發(fā)商支付的解除合同違約金。請問我朋友收到這筆違約金是否需要繳納個人所得稅？要開發(fā)票嗎？

助理會計師邢凡回答道:

不交個人所得稅?！敦斦?、稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第74號）的規(guī)定，自2019年1月1日起，對一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，其中一項就是“房地產公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金?！?/span>

中級會計師、注冊會計師、稅務師王玉芬回答道：

您朋友與開發(fā)商解除合同取得的違約金收入不屬于稅法所列示的應稅所得項目，那么就不需要繳納個人所得稅，同時也不需要開具發(fā)票，只要提供收款收據就行。

財政部稅政司 稅務總局所得稅司 2019 年 6 月 25 日發(fā)布《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目政策問題的解答》第三問“《公告》廢止了哪些原按’其他所得’征稅的政策規(guī)定?”答復就包括房地產公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

444. 一筆銷售業(yè)務，收入10萬元，合同約定如果客戶遲一天付款，罰違約金0.01萬元。結果客戶延遲付款30天，支付了0.3萬元罰款，請問下這0.3萬元是不是屬于價外費用，要并入收入總額繳納增值稅？

中級會計師黃云汐回答道：

是屬于價外費用，需要并入銷售總額繳納增值稅。用于計算增值稅的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，這里的價外費用包含違約金和滯納金

445. 匯繳年度相應支出未取得發(fā)票的，有什么補救措施可以進行企業(yè)所得稅稅前扣除？

中級會計師馮文賢回答道：

企業(yè)在規(guī)定期限內取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。（2）因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，按照國家稅務總局2018年28號公告第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以稅前扣除。（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

中級會計師黃云汐回答道：

只要在6月30號之前取得都可以稅前扣除。對于向個人購買的小于500元的零星支出，可讓對方提供相關身份信息，這類業(yè)務可以不用發(fā)票。

446. 公司的貸款利息支出，能否憑銀行出具的利息單在稅前扣除？還是必須要拿到發(fā)票才行？

中級會計師黃云汐回答道：

需要開具發(fā)票的，貸款服務屬于增值稅金融服務的項目之一，作為稅前扣除憑證，貸款利息也需憑借發(fā)票才可以稅前扣除。作為提供直接收費的金融機構，銀行有義務向客戶開具增值稅發(fā)票。

以上各位會計師的回答代表個人觀點，僅供參考。

原創(chuàng)：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。