最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。

因此企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。

相應(yīng)地，企業(yè)需要注意企業(yè)所得稅收入是否與增值稅收入一致。

如果企業(yè)所得稅收入與增值稅收入保不一致，會出現(xiàn)什么情況呢？讓我們一起來看看吧！

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

存在差異被稽查

近期，糧餉君看到這么一個稅務(wù)事項通知書：

企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入存在差異，需要說明情況。

該通知意思就是稅局監(jiān)控到他們的增值稅申報表的收入和企業(yè)所得稅申報表的收入有差異，讓他們核實并反饋。

隨著稅務(wù)部門信息化管稅，稅務(wù)局設(shè)置的風(fēng)控部門，通過監(jiān)控各種數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動，分析企業(yè)報送的各種數(shù)據(jù)（申報表、發(fā)票等），篩選出有風(fēng)險的企業(yè)，重點推送稅源管理部門詢問落實，比較多的是稅局監(jiān)控到納稅人的增值稅申報表的收入和企業(yè)所得稅申報表的收入有差異，會通知納稅人核實并反饋。

現(xiàn)在大家收到這種提示其實是非常正常的，以后還會更多。

那增值稅收入和企業(yè)所得稅收入這兩個收入數(shù)據(jù)有沒有一個邏輯關(guān)系呢？必須一致嗎？

02

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是要保持一致的，但也有特殊情況。

舉個例子：

糧餉君公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2022年12月20日向A公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運抵A公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務(wù)，糧餉君公司于2022年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

那么財務(wù)人員報稅時，是否需要調(diào)整申報表？答案是不需要的。

分析如下：

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，糧餉君公司于2022年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2022年12月，糧餉君公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方A公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。

因此，糧餉君未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，糧餉君公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

附：最新匯算學(xué)習(xí)必備資料下載

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03

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

不一致的情況有哪些？

一、確認(rèn)收入的時間和確認(rèn)原則帶來的不一致

上段文里面列舉的案例就說明了這個原因。

二、應(yīng)稅收入范圍不一致

通過對實際工作的總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)以下事項會帶來兩稅收入在應(yīng)稅范圍內(nèi)的不一致：

（1）“視同銷售”行為帶來的兩稅申報收入不一致；

（2）價外費用帶來的兩稅申報收入不一致；

（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等行為帶來的兩稅申報收入不一致；

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報收入不一致；

（5）財政補貼帶來的兩稅申報收入不一致；

（6）增值稅免稅業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報收入不一致。

三、兩稅在申報表上的取數(shù)原則不一致

當(dāng)我們在申報正常的情況還是有可能會出現(xiàn)兩者不一致的情況，那么就有可能是因為稅務(wù)局在兩稅收入的取數(shù)原則上與我們理解不一致的原因造成的。

（1）增值稅申報收入一般按照當(dāng)年12月份《增值稅納稅申報表》累計數(shù)提取，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入合計。

（2）企業(yè)所得稅申報收入則一般按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額提取，僅包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，也就是按照國家統(tǒng)一的會計制度核算的營業(yè)收入數(shù)據(jù)。

比如我們有一些在增值稅申報表中“視同銷售”的收入，在所得稅匯算表中卻是通過納稅調(diào)整表調(diào)整進(jìn)入應(yīng)納稅所得額的，因此兩者在取數(shù)原則上的不同，也會造成兩者收入不一致的情況。

04

不一致導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警

如何應(yīng)對？

如果真的被稅局提示風(fēng)險，要求出具不一致情況說明，你也不必過分緊張，兩稅申報收入的差異存在一定的客觀性，只要企業(yè)在日常會計核算、稅費申報中合法合規(guī)，與稅務(wù)機關(guān)及時溝通，能清晰的將兩稅收入申報差異說得清、道得明，自然也不會產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

我們可以準(zhǔn)備以下佐證材料：

1、財務(wù)會計報表及其說明材料；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

3、稅控裝置的電子報稅資料；

4、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

7、以下為大家提供一份《情況說明》模板：