提及房企眾所周知，由于它行業(yè)的特殊性導(dǎo)致，其納稅義務(wù)也被劃分為不同時(shí)點(diǎn)，有不同的征收方式，但往往在實(shí)務(wù)中每個(gè)地產(chǎn)公司的情況不同，致使其涉稅問(wèn)題更加多元和復(fù)雜化，甚至存在爭(zhēng)議。本次可通過(guò)案例分析形式了解，實(shí)務(wù)中房企涉及所得稅的常見(jiàn)問(wèn)題。

案例一：甲房地產(chǎn)公司于2019年開(kāi)始預(yù)售，截止2021年底預(yù)收房款3億元，增值稅及土地增值稅按適用稅率預(yù)交，貴公司財(cái)務(wù)人員人為預(yù)提大量費(fèi)用，導(dǎo)致甲公司常年虧損所得稅從未繳納。

案例分析：關(guān)于甲房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)人員，預(yù)提費(fèi)用入賬調(diào)節(jié)利潤(rùn)的此種做法存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)在未完工階段，未結(jié)轉(zhuǎn)收入成本的情況下需要按預(yù)計(jì)毛利預(yù)交企業(yè)所得稅。

案例二：A地產(chǎn)公司近期頻頻收到稅務(wù)上門查稅的通知，稅務(wù)部通過(guò)查看企業(yè)項(xiàng)目及財(cái)務(wù)資料后認(rèn)為，A企業(yè)開(kāi)發(fā)的地產(chǎn)項(xiàng)目，實(shí)際已完成給業(yè)主的交付手續(xù)應(yīng)該視為完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，A公司認(rèn)為，截止目前成本未完全入賬也未做竣工決算工作，未達(dá)到完工條件。給業(yè)主辦理交房手續(xù)是由于，合同約定交付時(shí)間已到，為避免與業(yè)主產(chǎn)生糾紛，于是雙方產(chǎn)生了爭(zhēng)議。

案例分析：關(guān)于A地產(chǎn)公司的此種情形，在實(shí)務(wù)中大部分地產(chǎn)企業(yè)都會(huì)涉及，但稅法上關(guān)于完工產(chǎn)品的界定早已有明確規(guī)定。

在《國(guó)稅發(fā)2009年31號(hào)》文件中規(guī)定的，符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工產(chǎn)品，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：

顯而易見(jiàn)，按稅法規(guī)定，對(duì)A公司來(lái)說(shuō)已達(dá)到完工條件，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入成本繳納企業(yè)所得稅，但由于存在部分成本未取得發(fā)票入賬，此時(shí)A公司財(cái)務(wù)人員可依然根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，在出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。

來(lái)源：中道財(cái)稅