?第一、不開發(fā)票也可以稅前扣除

?第二、票據審核、報銷的風險

?第三、稅前扣除憑證如何列支，怎樣做備查資料

?第四、未取得發(fā)票的補救方法

?第五、企業(yè)所得稅收入確認時點

?第六、企業(yè)所得稅扣除難點及涉稅風險

以下分標題詳細講解

不開發(fā)票也可以稅前扣除

只要符合會計入賬的要求就可以報銷：

工資薪金

?工資表（工資分配方案、工資結算單）/付款單據/福利費（取得合理發(fā)票）/個稅扣繳情況/社保清冊中的福利費

非應稅項目的支出

?1.政府性（財政票據）2.稅金（完稅證明）3.工會經費（專用收據）4.土地出讓金（財政票據）5.社保住房公積金（財政票據）6.公益性捐贈支出（縣級以上）7.法院仲裁機構（裁決書，如果是應稅行為必須要發(fā)票）

財產損失（備案）

經濟合同的罰款支出、訴訟費（原始單據）

支付給境外的費用

折舊

小額零星

小于500元/每一個商販每個月1次；按月5000-20000元，按月有些稅務局還沒有放開

差旅費（誤餐補助）

過節(jié)發(fā)放明細表

責任保險

票據審核、報銷

會議費和餐費不要混淆

根據《企業(yè)所得稅實施條例》第43條

餐桌上的會議需要七條：

會議時間、地點、出席人、議題、目的、費用標注、支付憑證

而招待費有兩個緊箍咒（60%和0.5%）

作為公司的費用報銷崗位可以了解費用報銷的這個流程，需要了解增值稅政策（審核票據是否涉嫌虛開），了解原始憑證是否完整，需要了解所得稅政策（稅前列支憑證是否可靠）。

緊盯發(fā)票備注欄

差額征收：總局公告2016.23號（勞務派遣差額功能開票）

轉讓或出租土地使用權：財稅2016.47號（對于發(fā)票備注欄建議寫清楚詳細地址，避免惹麻煩）

支付機構預付卡：總局公告2016.53號（只能開普票 注明：收到預付卡結算款）

單用途商業(yè)預付卡：總局公告2016.53號（只能開普票 注明：收到預付卡結算款）

貨物運輸服務：總局公告2015.99號（起運地、到達地、車號、貨物內容）（鐵路運輸企業(yè)填寫代收印花稅信息）

代辦退稅專用增值稅專票：總局公告2017.35號（注明“代辦退稅專用”）

稅務機關代開的增值稅發(fā)票：稅務總局函2016.145號（自動打印）

互聯(lián)網“平臺”3%代開專票：稅務總局函2017.579號（注明會員名稱、稅務登記證號）

分包款扣除取得發(fā)票的要求：總局公告2016.17號（建筑物所在地、項目名稱）

審核原始憑證

1.實物資產（合理性）

2.租賃費（公司審批/租賃合同）

3.招待費（簽字/發(fā)票的清單）

4.差旅費

餐飲/住宿/交通發(fā)票和行程一致

出差人真實性

審批情況（審批流程的簽章）

補助（需要提供姓名、地點、時間、任務的證明材料）

如果補助較高（提供公司規(guī)章制度）

5.會議費{時間、地點、參會人、目的、內容、費用標準、備查資料（會議通知、議題、參會人名稱、簽訂表）}拍照片備查

6.工資（考勤、個稅）

7.運費（運輸?shù)攸c、價格波動、簽章、發(fā)票備注欄）

8.其他費

9.水電費

10油料費用（車輛所屬、租賃業(yè)務是否真實）

費用列支注意事項

1.扣稅憑證

2.及時性

3.對于限額列支的費用充分享受

4.合理選擇攤銷折舊方法

5.發(fā)票之外的證明憑證

6.爭取其他部門配合

積極準備輔助材料作為備查

總局公告：2018.28號

扣除憑證管理真實性是基礎（扣除依據留存?zhèn)洳椋?/span>

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第34條

《總局關于工資及福利費扣除的通知》國稅函2009.3號文件

《總局關于工資和福利費扣除的公告》總局公告2015.34號文件

以上文件都說明“實際支付”才可以列支。

向自然人借款：國稅函2009.777號 需要增值稅普票、借款合同、付款憑證

未取得發(fā)票的補救辦法

第一、積極溝通，匯算前要求對方補開，實在不行可以起訴對方“偷稅漏稅”。

第二、如果對方已經注銷

必須：

1.無法補換的原因（天眼查等 破產公告等）

2.合同

3.銀行轉賬憑證

可以選擇提供：

4.運輸證明

5.入庫單

6.明細賬等

第三、供貨方是個人

要求對方代開發(fā)票（除非小額零星）

第四、只有一張發(fā)票供兩個公司使用，使用“分割單”解決。

企業(yè)所得稅確認的時點

第一、采用“買一贈一”組合方式銷售商品收入的確認。

國稅函2008.875號文件 （不屬于捐贈，應該按公允價分攤各個商品的收入）

第二、取得權益性投資收益（收入時點：被投資性企業(yè)股東會作出利潤分配決定）

國稅函2010.79號文件（總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅若干問題的通知）

《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定：直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅（不包含股市短期投機）。

第三、股權轉讓（股權變更手續(xù)）

國稅函2010.79號文件

第四、預收跨年度租金（一般情況：合同應付租金的日期；跨年度：均勻計入）

國稅函2010.79號文件

第五、小微企業(yè)免增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅呢？

財稅2008.151號文件（屬于財政補貼性質，需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅）

第六、核定企業(yè)的銀行利息（核定企業(yè)并入收入總額，不要混淆增值稅的免稅收入）

國稅函2009.377號 和 國稅發(fā)2008.30號

第七、3年以上的應付未付款項收入是否并入收入總額。（自行作為收入，無年限規(guī)定）

《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條

第八、把產品用于市場推廣是否算作收入（視同銷售收入）

國稅函2008.828號（把商品用于：市場推廣/交際應酬/職工福利或獎勵/改變資產所有權/股息）

第九、向客戶收取的一次性費用（按照合同期限分攤確認收入 通過“遞延收益”結轉）

《企業(yè)所得稅實施條例》第9條 和 財會字2003.16號

第十、核定征收企業(yè)發(fā)生“財產轉讓”（全額確認收入）

總局公告2012.27號

企業(yè)所得稅扣除難點涉及風險的應對措施

第一、發(fā)生的擔保損失能否稅前列支（有業(yè)務往來的擔?？梢裕?/span>

總局公告2011.25號

第二、發(fā)放工資沒有代扣代繳個稅（工資能否稅前列支有風險）

第三、為子公司職工繳納社保和住房公積金（不得扣除）

《企業(yè)所得稅法實施條例》34條

第四、單位每年組織員工的體檢費（可以扣除）

國稅函2009.3號

第五、企業(yè)為員工購買的“人身意外保險”（“團體險”可以扣除，“商業(yè)保險”不得扣除）

《企業(yè)所得稅法實施條例》36條

第六、固定資產計提折舊的時間（投入使用的次月）

《企業(yè)所得稅法實施條例》59條 和 《會計準則》第4號

第七、子公司向母公司上繳的管理費（不得扣除）

國稅發(fā)2008.86號文件

結束語

企業(yè)所得稅的風險管控一直都重要，“終生學習”的小伙伴們要隨時關注“電子稅務局”推送的信息，實時了解最新政策。咱們籌劃的目的是為了節(jié)稅，所以必須杜絕“補繳稅款滯納金”。

我是信奉乾卦的會計師韓潤國13759541507歡迎評論，咱們下次再會。