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所得稅匯算清繳（年報）《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）怎么填，如果對您有用，請點贊加關注給我們鼓勵。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通

知》（國稅函〔2009〕3 號）、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 34 號）、《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51 號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。

第 1 行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或非現金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第 1 列和第 2 列分析填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 2 行“股權激勵”：適用于執(zhí)行《上市公司股權激勵管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第 126 號）的納稅人填報，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人按照國家有關規(guī)定建立職工股權激勵計劃，會計核算計入成本費用的金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：填報納稅人根據本年實際行權時股權的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量計算確定的金額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報行權時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 3 行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。一般是百分之14。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 4 行“三、職工教育經費支出”：填報第 5 行金額或者第 5加6 行金額。

第 5 行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費金額，不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費實際發(fā)生額，不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第 4 列“以前年度累計結轉扣除額”：填報納稅人以前年度累計結轉準予扣除的職工教育經費支出余額。

（5）第 5 列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額），按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 2加4 列的孰小值填報。

（6）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

（7）第 7 列“累計結轉以后年度扣除額”：填報第 2加4減5 列金額。

第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費本年實際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓費用金額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 2 列金額填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 7 行“四、工會經費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。一般是百分之2.

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 8 行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第 1 列及第 2 列孰小值填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 9 行“六、住房公積金”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的住房公積金金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發(fā)生額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，

按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第 1 列及第 2 列三者孰小值填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 10 行“七、補充養(yǎng)老保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充養(yǎng)老保險本年實際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出得稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 11 行“八、補充醫(yī)療保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫(yī)療保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額。

（2）第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充醫(yī)療保險本年實際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 12 行“九、其他”：填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調整等金

額。

13.第 13 行“合計”。