一、應(yīng)在預(yù)計未來可獲得的應(yīng)納稅所得額的限度內(nèi)，首先確認可抵扣虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，如有剩余的未來應(yīng)納稅所得額，再確認與壞賬準備相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣虧損是按照稅務(wù)上的應(yīng)納稅所得額口徑計算的。

假設(shè)未來期間企業(yè)可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補虧損，公司當年設(shè)立，假設(shè)所得稅率是25%，期末壞賬準備是100萬，當期利潤總額-300萬，假設(shè)不存在除壞賬準備以外的其他暫時性差異，也不存在永久性差異，在計算壞賬準備對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)時

1：首先確認期末的遞延所得稅資產(chǎn)-可抵扣虧損部分（可抵扣虧損按照利潤總額納稅調(diào)整為應(yīng)納稅所得額），即-300+100=200，確認遞延所得稅資產(chǎn)200*0.25=50；

2：確認期末的遞延所得稅資產(chǎn)-壞賬部分 100*0.25=25

借：遞延所得稅資產(chǎn) 75（25+50）

貸：所得稅費用-遞延 75

二、如果企業(yè)以前期間是盈利的，對壞賬準備計提了遞延所得稅資產(chǎn)，本期企業(yè)虧損，未來是否能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額不確定，當期的可抵扣虧損不可以確認遞延所得稅資產(chǎn)，那以前期間對壞賬準備計提的遞延所得稅資產(chǎn)是否應(yīng)沖回？

答：應(yīng)當沖回

三、 公司2008年以來一直虧損公司判斷未來幾年內(nèi)無法盈利，因此未對計提的壞賬準備和可彌補虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)。2015年開始盈利，且公司判斷未來幾年開始盈利，在此種情況下，開始確認遞延所得稅資產(chǎn)。請問，確認壞賬準備的遞延所得稅資產(chǎn)是從從前期開始確認，還是僅對當期計提的壞賬準備確認遞延？同樣，可彌補虧損的遞延所得稅資產(chǎn)，是否只從本期開始確認？” 這個問題我沒太明白怎么處理，僅對當期還是連以前期間的一起確認

答：在預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額的前提下，可以連同前期一起確認。