稅收風(fēng)險提示：為了幫助您更好的履行稅收義務(wù)，我們對您公司報送的2019年一季度財務(wù)報表、企業(yè)所得稅季度申報表等申報資料進(jìn)行了涉稅數(shù)據(jù)比對分析，發(fā)現(xiàn)您公司納稅申報存在利潤表利潤總額與企業(yè)所得稅季報利潤總額不一致的情況。請您公司對該稅收風(fēng)險提示內(nèi)容進(jìn)行自查，并于2019年X月XX日前將自查情況說明加蓋公章報送至管理員處。

切記，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預(yù)繳申報就任性而為！

前不久，李會計(jì)所在公司收到稅務(wù)局電話，讓書面說明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的利潤總額數(shù)據(jù)為什么不一致。

李會計(jì)也實(shí)誠，說不一致是因?yàn)樗麄兿氚凑找欢ń痤~預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。

原因就是公司本來全年預(yù)算是虧損，但是由于季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時候稅款多交了后期退稅麻煩，所以就人為的改動利潤總額數(shù)據(jù)。

為此，李會計(jì)還覺得理由合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實(shí)際利潤總額讓李會計(jì)的公司補(bǔ)了稅，并收取了滯納金。

記??！你在季度預(yù)報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。

稅務(wù)局通過你報送的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料就可以進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警分析，比如李會計(jì)這種情況，申報表和財務(wù)報表利潤表的利潤總額數(shù)據(jù)勾稽不上，自然就會推送風(fēng)險提示了。

查賬征收的企業(yè)，你的季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表格式是這樣的

這里面的利潤總額填寫依據(jù)非常明確的規(guī)定了，第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤總額。

而你季度還會向稅務(wù)局報送企業(yè)財務(wù)報表，報表里面含了利潤表。當(dāng)然不同的核算制度下你填寫的利潤表格式是不同的。

企業(yè)會計(jì)制度的表格樣式

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的格式樣式

小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的格式樣式

為什么把表格中的利潤總額本期數(shù)據(jù)都框出來？

其實(shí)這個就是問題的核心，按照預(yù)繳申報表填表說明，申報表第3行利潤總額是企業(yè)按照會計(jì)核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務(wù)報表利潤總額保持一致。

而且申報表這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的「當(dāng)然，目前個別地區(qū)已經(jīng)不能手動填寫，系統(tǒng)設(shè)置由財務(wù)報表帶出，避免納稅人填錯」。所以有些納稅人為了達(dá)到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個數(shù)據(jù)填上。

關(guān)鍵是財務(wù)報表他也不注意勾稽，就如實(shí)點(diǎn)擊報送了。

好了，稅務(wù)局一接受，風(fēng)險預(yù)警一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計(jì)利潤總額補(bǔ)稅吧。

那這個事情的本質(zhì)邏輯是什么呢？其實(shí)，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定，「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

而且國稅函[2009]34號還對預(yù)繳進(jìn)行了補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)說明，「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額?！?/p>

「各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%?！?/p>

預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警，后臺把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關(guān)系，對于跳出的風(fēng)險點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險管理人員就會一個個排查落實(shí)，特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度預(yù)算入庫收入未達(dá)標(biāo)的時候，往往會特別關(guān)注這種人為少預(yù)繳的情況。

如果按李會計(jì)的說法，反正都有匯算清繳，我平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后果得不償失。

你可以在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)采取合理的手段控制一下季度之間企業(yè)的利潤，比如按季度對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，對于一些預(yù)期會發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行一定的暫估等等，但是在財務(wù)報表確定的情況下，僅僅通過人為改動申報表利潤總額來控制企業(yè)所得預(yù)繳金額的做法是有風(fēng)險的。

這會正值第二季度申報期，企業(yè)所得稅預(yù)繳還尚未申報的同學(xué)比照上面文章寫的，再好好研究一下申報表，再檢查一些邏輯和勾稽關(guān)系吧。

所有報送給稅務(wù)局的數(shù)據(jù)都不要大意隨性，大數(shù)據(jù)下，數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，合理性都需要仔細(xì)檢查，避免給企業(yè)帶來不必要的稅收風(fēng)險。