1.企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

2.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）第二條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

3.企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？

答：根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。企業(yè)應(yīng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)報(bào)送開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本專項(xiàng)報(bào)告有何規(guī)定？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象，及時(shí)收集、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

5.企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理或股權(quán)（資產(chǎn)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》（復(fù)印件）。

根據(jù)《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）第五條和第六條規(guī)定，交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說(shuō)明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，沒(méi)有改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

6.匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對(duì)企業(yè)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)？

答：“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務(wù)局，在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前，進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描，就其稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，給予納稅人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效抓手。

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過(guò)電子稅務(wù)局再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

7.企業(yè)享受投入基礎(chǔ)研究稅前扣除及加計(jì)扣除政策時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料嗎？

答：企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)）享受有關(guān)優(yōu)惠政策，在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。企業(yè)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

8.自2023年2月1日起，納稅人辦理企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)時(shí)，有哪些需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的涉稅資料改為留存?zhèn)洳椋?/span>

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)行容缺辦理和進(jìn)一步精簡(jiǎn)涉稅費(fèi)資料報(bào)送的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第26號(hào)）及政策解讀，納稅人辦理《改留存?zhèn)洳樯娑愘M(fèi)資料清單》所列的稅費(fèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《改留存?zhèn)洳樯娑愘M(fèi)資料清單》明確改留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料，改由納稅人完整保存留存?zhèn)洳?。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。其中涉及企業(yè)所得稅申報(bào)包括：

（1）居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明

（2）居民企業(yè)（查賬征收）的企業(yè)所得稅年度申報(bào)

與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料；集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；項(xiàng)目合同復(fù)印件等；企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過(guò)程；由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明；來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

本公告自2023年2月1日起施行。

9.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤蛩氐臄?shù)據(jù)來(lái)源是當(dāng)年還是上一年度?

答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十五條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第五條第（四）項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。

10.哪些跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)不需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第五條規(guī)定，以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（五）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

11.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)在西部省份，享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)在遼寧，兩個(gè)機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)，如何進(jìn)行匯算清繳？

答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十八條規(guī)定，對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。”

來(lái)源：沈陽(yáng)稅務(wù)