01

社保滯納金能稅前扣除嗎？

具體問題：我公司是北京的一家企業(yè)，2021 年因未按規(guī)定繳納社會保險費支付了一筆滯納金。請問此筆滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

對于類似的問題，群里的一些朋友都發(fā)表了各自的觀點，看看哪個是正確的：

小張朋友回復(fù)，需要納稅調(diào)增，他自己做匯算清繳的時候剛剛納稅調(diào)增了。

小李朋友回復(fù)如下：

您同意哪個觀點呢？

02

結(jié)論與政策解析

結(jié)論：社保滯納金可以稅前扣除。

解析：《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號于 2018 年 12 月 29 日修訂）第十條規(guī)定如下：

政策規(guī)定，稅收滯納金不得稅前扣除，由于企業(yè)繳納的社保費滯納金不屬于稅收滯納金，因此社保費滯納金可以在稅前扣除。

03

其他滯納金稅前扣除總結(jié)

(1)不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金;

(2)其他滯納金按照以下原則來確定是否可以稅前扣除：

A.由于經(jīng)營性質(zhì)違約導(dǎo)致產(chǎn)生的滯納金可稅前扣除;

B.由于違反法律法規(guī)產(chǎn)生的罰款及相應(yīng)的滯納金不可稅前扣除。

案例1：A公司拒不繳納排污費，被環(huán)保局處罰，支付了10000元罰款和2000元滯納金，由于環(huán)保局作出的處罰屬于行政處罰，因此該罰款和滯納金均不得稅前扣除。

案例2：B公司延遲繳納電費，被電力公司征收滯納金，由于屬于經(jīng)營性質(zhì)的違約導(dǎo)致，對應(yīng)的滯納金可以稅前扣除。

支付滯納金的賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

對于不得稅前扣除的滯納金，季度預(yù)繳的時候無需處理，次年企業(yè)所得稅匯算清繳的時候注意納稅調(diào)增處理。