今天聊聊企業(yè)所得稅的不征稅收入。首先不征稅收入不等于免稅收入。因?yàn)樗麄冎g最大的區(qū)別就是對應(yīng)的成本能否稅前扣除。

不征稅收入用于支出對應(yīng)的成本費(fèi)用是不能扣除的。所以不是一定選擇不征稅收入就是最優(yōu)解。

按照企業(yè)所得稅法，列了三種情形為不征稅收入。具體如下：

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

后來又明確了企業(yè)取得的財政資金需滿足的三個條件：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

后來財稅[2012]27號又打了個補(bǔ)丁，擴(kuò)充了不征稅收入的范圍：

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

綜上就是企業(yè)所得稅對于不征稅收入的界定。

好像從直覺上感覺企業(yè)選擇不征稅收入很劃算，但是直覺一定對嗎？教員那句話說得非常好，具體問題具體分析。

這里列幾種例外的情形：

1、如果不征稅收入當(dāng)年所得稅虧損就要到期了，

2、如果不征稅收入對應(yīng)的支出可以適用研發(fā)費(fèi)加計扣除；

3、如果不征稅收入當(dāng)年可以享受小微的所得稅優(yōu)惠，以后支出的年度大概率沒法享受了。

不征稅收入看上去很好，雖然上本質(zhì)上也是需要將錢花出去，五年后還花不出去的是要繳稅的。但是在實(shí)務(wù)中還需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，再選擇是否一定要適用不征稅收入。

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