跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅是指居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。今天，東奧小編主要向大家介紹在各地區(qū)稅率不同的情況下，如何在匯算清繳時確定總機構(gòu)和各分支機構(gòu)應(yīng)納稅款。

第一步 劃分應(yīng)納稅所得額

按照57號公告要求，跨區(qū)經(jīng)營匯總計算的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤，50%由總機構(gòu)分攤。以D公司匯總應(yīng)納稅所得額1 000萬元為例，總機構(gòu)要分攤500萬元，三個分公司共分攤500萬元。

第二步 計算分攤比例

按規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式為：某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30 假定根據(jù)以上公式，計算出K、T、L三家分支機構(gòu)分攤比例分別是0.2、0.3、0.5。如果在各地區(qū)稅率相同的情況下，到這里，便可通過兩次分攤，計算得出各機構(gòu)應(yīng)納稅額，但由于L公司享受優(yōu)惠稅率，那么我們還要繼續(xù)往下走。

第三步 計算總應(yīng)納稅額

總機構(gòu)應(yīng)納稅額=總機構(gòu)分攤應(yīng)納稅所得額×總機構(gòu)適用稅率

各分支機構(gòu)應(yīng)納稅額=分支機構(gòu)分攤應(yīng)納稅所得額合計數(shù)×各分支機構(gòu)分攤比例×適用稅率

總分機構(gòu)總應(yīng)納稅額=總機構(gòu)應(yīng)納稅額+各分支機構(gòu)應(yīng)納稅額合計

例如：

D公司應(yīng)納稅額=1 000×50%×25%=125萬元

L公司應(yīng)納稅額=1 000×50%×0.5×15%=37.5萬元

而K、T公司應(yīng)納稅額分別為25萬元和37.5萬元，則總分機構(gòu)合計應(yīng)納稅額=225萬元。

第四步 分支機構(gòu)按分攤比例分攤稅額

在各地區(qū)稅率不同情況下，分支機構(gòu)分攤的稅額=總分機構(gòu)總應(yīng)納稅額×50%×分支機構(gòu)分攤比例

以L公司為例，其分攤的稅額=225×50%×0.5=56.25萬元。

同理，K、T公司分攤的稅額為22.5萬元和33.75萬元。

東奧小編提醒小伙伴們注意：在分支機構(gòu)企業(yè)所得稅稅率不同時，總機構(gòu)務(wù)必按照57號公告要求，分步確定各分支機構(gòu)分攤的稅額，否則會造成分支機構(gòu)多繳或少繳稅款。

此外，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體仍然是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行年度納稅調(diào)整或自行計算應(yīng)納稅額，只需根據(jù)總機構(gòu)分配的稅款，就地補稅或退稅。但為保證相關(guān)工作順利進行，分支機構(gòu)仍需要填報年度納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，但這與總機構(gòu)的年度納稅申報不屬于同一概念。