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所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

更新時(shí)間: 2024.11.24 15:22 閱讀:

企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目還是很多的。不僅如此,一些項(xiàng)目的金額,不能以會(huì)計(jì)核算的金額為準(zhǔn),需要調(diào)整為符合稅法規(guī)定的情況才行。

所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(圖1)

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有哪些?

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有:成本費(fèi)用類支出、稅金及附加、損失和其他支出。

企業(yè)的這些支出,如果想在稅前,必須要和企業(yè)的收入有直接的關(guān)系。或者說,企業(yè)只有用于生產(chǎn)經(jīng)營的支出才能在稅前扣除。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來說,企業(yè)的這些支出需要和企業(yè)的收入成比例。企業(yè)的合法支出,既不能提前確認(rèn),也不能推遲確認(rèn)。

當(dāng)然,企業(yè)的這些支出同樣需要有發(fā)票或其他合法憑證才行。發(fā)票是企業(yè)稅前扣除最重要的原始憑證。

所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(圖2)

成本費(fèi)用類支出

成本費(fèi)用類主要是指企業(yè)的成本支出和四費(fèi)支出。

成本支出

對(duì)于成本支出來說,只有企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)收入的成本,才能在企業(yè)稅前扣除。你不能說企業(yè)的產(chǎn)品還在倉庫放著,相應(yīng)的成本就已經(jīng)在稅前扣除了呀!

企業(yè)一般是先確認(rèn)收入,再確認(rèn)成本。這樣企業(yè)的收入和成本才是匹配的。畢竟,企業(yè)不可能一直“寅吃卯糧”。我們要想知道,拆東墻補(bǔ)西墻的后果會(huì)很慘的。

所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(圖3)

四費(fèi)支出

銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及研發(fā)費(fèi)用。當(dāng)然企業(yè)一般只涉及“三費(fèi)支出”,研發(fā)費(fèi)用涉及的企業(yè)還不是不多的。

在這些費(fèi)用里面,也是要很多需要調(diào)整的項(xiàng)目,需要在年度匯繳清算的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整。

比方說,業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等。這些具體費(fèi)用都有自己的扣除限額,需要一項(xiàng)一項(xiàng)的仔細(xì)計(jì)算。這些費(fèi)用直接涉及了需要繳納的稅款,還是很重要的。

所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(圖4)

稅金及附加

企業(yè)的一些稅金可以在稅前扣除,一些不可以在稅前。企業(yè)在計(jì)算的時(shí)候,需要分清楚。

比方說,企業(yè)的增值稅就是價(jià)外稅,不能在稅前支出,而消費(fèi)稅就是價(jià)內(nèi)稅可以在稅前支出。

所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(圖5)

損失

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中合理的損失也是可以在稅前扣除的。但是需要注意的是,一些因?yàn)槿藶樵驅(qū)е碌膿p失不能在稅前扣除,而是需要相關(guān)負(fù)責(zé)人賠償。

當(dāng)然,企業(yè)在自然災(zāi)害當(dāng)中發(fā)生的損失,是可以在稅前扣除的。比方說,洪水、臺(tái)風(fēng)以及泥石流等自然災(zāi)害,給企業(yè)造成的損失,可以在稅前扣除。

同時(shí)這些損失附帶的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,也是可以繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額的,不用進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(圖6)

其他支出

企業(yè)的其他支出,也是需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有直接或間接的關(guān)系,才能在稅前扣除。和企業(yè)沒有直接關(guān)系的支出也是不能在稅前扣除的。

這里面需要注意就是,企業(yè)如果存在不征稅收入,與之對(duì)應(yīng)的支出也不能在稅稅扣除。

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