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明年1月1日起，新的個(gè)人所得稅法將正式實(shí)施，納稅人在每月5000元“起征點(diǎn)”基礎(chǔ)上，還將享受到6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策帶來(lái)的更大減稅利好。這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包括子女教育專項(xiàng)附加扣除、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除、住房租金專項(xiàng)附加扣除以及贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

【子女教育專項(xiàng)附加如何扣除】

以“子女教育專項(xiàng)附加扣除”為例，稅務(wù)部門的專業(yè)人士來(lái)為大家答疑解惑。

根據(jù)暫行辦法，在子女教育專項(xiàng)附加扣除方面，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育、年滿3歲的學(xué)前教育。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司個(gè)人所得稅二處處長(zhǎng)姚元：比如說(shuō)您的孩子年滿三周歲，或者正在讀全日制的學(xué)歷教育，那么都是可以扣除的。有的人可能問(wèn)，我的孩子年滿三周歲了，沒(méi)有上幼兒園能不能扣？實(shí)際上我們對(duì)學(xué)前教育階段實(shí)際上是按年齡來(lái)的。只要年滿三周歲，在小學(xué)入學(xué)前，不管在不在讀幼兒園，都可以享受扣除。

【子女年滿三周歲可享受扣除】

年滿三歲是按生日來(lái)計(jì)算的嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司個(gè)人所得稅二處處長(zhǎng)姚元：對(duì)，是按孩子的生日。那么有的人說(shuō)我的孩子上幼兒園比較早，還不滿三周歲可不可以？這個(gè)是按照我們暫行辦法的規(guī)定，實(shí)際上是學(xué)前教育階段，是以三歲為起點(diǎn)的。只要三周歲，那么在滿三歲的當(dāng)月起就可以享受。

從2016年開始，我國(guó)全面實(shí)施了二孩政策，現(xiàn)在有兩個(gè)寶寶的家庭越來(lái)越多。那么對(duì)于這樣的家庭，子女教育的專項(xiàng)附加扣除又該怎么扣呢？

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司個(gè)人所得稅二處處長(zhǎng)姚元：子女教育實(shí)際上它是按照每個(gè)孩子來(lái)的。一個(gè)孩子每月都可以扣一千塊錢。如果納稅人說(shuō)我有兩個(gè)孩子，那我兩個(gè)孩子怎么扣？實(shí)際上兩個(gè)孩子只要符合條件，每個(gè)月的扣除額就是2000。在具體扣除的時(shí)候，實(shí)際上對(duì)每個(gè)孩子來(lái)說(shuō)，夫妻之間可以有一個(gè)分配。舉個(gè)例子，比如說(shuō)我的收入比較高，我可以把這一千塊錢都在我這里扣。如果說(shuō)我跟我愛(ài)人收入差不多，我們?cè)敢飧骺垡话耄覀兠總€(gè)人可以當(dāng)月扣500塊錢。

記者：就是說(shuō)實(shí)際上就是這個(gè)政策出來(lái)以后，夫妻雙方回去也得算一算。

可以這么說(shuō)，實(shí)際上就是孩子的父母可以根據(jù)自己的收入狀況來(lái)選擇孩子的教育怎么扣。

【寒暑假及升學(xué)假期均可享受扣除】

對(duì)于子女教育來(lái)說(shuō)，個(gè)稅扣除的年齡計(jì)算時(shí)間有了明確標(biāo)準(zhǔn)。而眼下，馬上就進(jìn)入寒假了，學(xué)校都要放假。寒假或暑假學(xué)校沒(méi)開學(xué)，這幾個(gè)月符合子女教育專項(xiàng)附加扣除要求嗎？

稅務(wù)總局所得稅司個(gè)人所得稅二處處長(zhǎng)姚元：入了小學(xué)之后，不管是在義務(wù)教育階段或者是中等教育階段，或者是高等教育階段。那么實(shí)際上納稅人只要在孩子入學(xué)的當(dāng)月開始到整個(gè)教育結(jié)束期間，不論是寒暑假或者升學(xué)假期，實(shí)際上都是可以享受到扣除的。

記者也從姚元處長(zhǎng)處得知，寒假暑假也都是算在其中的，按照全年來(lái)考慮。

【繼續(xù)教育專項(xiàng)附加如何扣除】

現(xiàn)在，職業(yè)教育的選擇多種多樣，技術(shù)職業(yè)、各種資格證件，以及在職學(xué)習(xí)都是不少人的選擇。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除中，有一項(xiàng)就是針對(duì)繼續(xù)教育，具體都有哪些減稅的優(yōu)惠政策呢？

根據(jù)暫行辦法，在繼續(xù)教育方面，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間，按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

稅務(wù)總局所得稅司個(gè)人所得稅二處處長(zhǎng)姚元：所謂的繼續(xù)教育符合條件實(shí)際上是兩類，一類是納稅人接受這種學(xué)歷或者學(xué)位繼續(xù)教育的。通俗來(lái)講，大家常見(jiàn)的就是在職研究生，在職博士生，實(shí)際上這都是符合條件的。那么還有一類實(shí)際上是納稅人提升一些職業(yè)資格的，包括專業(yè)技術(shù)人員的職業(yè)資格繼續(xù)教育，還有技能人員的職業(yè)資格繼續(xù)教育。舉個(gè)例子，現(xiàn)在很多人考司法考試，或者說(shuō)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的證，那么他只要考下來(lái)，把這個(gè)證拿到那個(gè)年度，就可以把證書的相關(guān)信息報(bào)送給單位，單位在這個(gè)月份給他扣除就可以。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司個(gè)人所得稅二處處長(zhǎng)姚元：舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，納稅人開始讀在職研究生，只要開始讀的當(dāng)月開始，他可以把信息報(bào)送給單位，單位就可以在這個(gè)月份發(fā)工資的時(shí)候，每個(gè)月扣400塊錢。那么對(duì)于證書來(lái)說(shuō)，因?yàn)樗彩前茨甑?，比如說(shuō)每年3600，這個(gè)是一個(gè)比較固定額度，因?yàn)槟玫阶C書那個(gè)年度開始，實(shí)際上它是有月份的，比如說(shuō)我8月份拿到證書，我就可以在8月的時(shí)候把這個(gè)信息告訴給單位。那么單位在當(dāng)月發(fā)放的時(shí)候，可以直接扣除3600，當(dāng)月不足以扣除的，可以往后去累計(jì)。

在個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除信息表中，繼續(xù)教育也是獨(dú)立的板塊，除了常規(guī)信息外，職業(yè)資格繼續(xù)教育類型分為技能人員和專業(yè)技術(shù)人員兩個(gè)選項(xiàng)，納稅人只要據(jù)實(shí)填寫就可以了，相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較簡(jiǎn)單的。

北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副主任科員王慶心：對(duì)于接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的，不需要留存什么資料，但是如果接受職業(yè)技能資格教育的話，要留存證書備查的。

【繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除：支持在崗學(xué)習(xí)】

繼續(xù)教育是在職人員對(duì)自己的一種投資，為什么這種投資也能享受到個(gè)稅專項(xiàng)附加抵扣的紅利？

中國(guó)政法大學(xué)教授施正文：現(xiàn)在社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入到終身學(xué)習(xí)社會(huì)，科技進(jìn)步日新月異，很多人接受全職教育以后，都要接受繼續(xù)教育，來(lái)適應(yīng)新工作、新技術(shù)的要求，比如說(shuō)取得各種資格，會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師這些都可以扣，它能鼓勵(lì)人們?cè)趰弻W(xué)習(xí)，那么對(duì)于我們國(guó)家的科教興國(guó)的戰(zhàn)略，對(duì)于我們?nèi)瞬潘刭|(zhì)的提高，這個(gè)都是非常有利的。

【納稅人享受“?？邸闭咝枳呷健?/p>

面對(duì)這項(xiàng)即將實(shí)施的惠民政策，很多人關(guān)心：申報(bào)操作過(guò)程復(fù)雜嗎？作為納稅人，應(yīng)該如何享受“專扣”政策呢？

據(jù)介紹，納稅人享受“專扣”政策只要走三步：第一步：對(duì)條件，將個(gè)人情況與6項(xiàng)“專扣”對(duì)照，看看自己符合幾項(xiàng)；第二步：報(bào)信息，無(wú)論納稅人選擇在扣繳單位發(fā)工資時(shí)享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，都僅需填報(bào)“?？邸毙畔⒈硐嚓P(guān)信息即可；第三步：留資料，部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料。

【“專扣”信息表填報(bào)手續(xù)不復(fù)雜】

這三個(gè)步驟當(dāng)中，讓人感覺(jué)最復(fù)雜難度最大的，就是“填報(bào)‘?？邸畔⒈怼绷恕Ｈ绾翁顚?？填寫以后交給誰(shuí)？

目前，“?？邸毙畔⒈碛兴姆N填報(bào)方式：一是下載手機(jī)App“個(gè)人所得稅”填寫；二是登錄各省(區(qū)、市)電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫；三是填寫電子信息表；四是填寫紙質(zhì)信息表。填完“?？邸毙畔⒈碇筇峤唤o誰(shuí)呢？方式一：納稅人可以選擇在扣繳單位辦理扣除。納稅人可以直接將紙質(zhì)或者電子表格提交給財(cái)務(wù)或人力資源部門，也可以通過(guò)手機(jī)App或網(wǎng)頁(yè)填寫后推送給扣繳單位。方式二：納稅人也可以選擇直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人可以在第二年辦理匯算清繳時(shí)將有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)后辦理退稅。

據(jù)介紹，“?？邸闭叱浞挚紤]到最大限度降低納稅人的報(bào)稅成本。例如，除了大病醫(yī)療是限額據(jù)實(shí)扣除外，其他5個(gè)“專扣”項(xiàng)目都是定額扣除，納稅人只需把個(gè)人基本情況告訴所在單位，單位在計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)就一并給計(jì)算扣除。

【如何填寫“?？邸毙畔⒈怼?/p>

據(jù)了解，APP和網(wǎng)頁(yè)的相關(guān)功能都將在2019年1月1日正式上線，接下來(lái)以紙質(zhì)信息表舉例，帶大家一起去填報(bào)一遍“子女教育專項(xiàng)附加扣除”板塊。

紙質(zhì)信息表最上面的扣除年度和納稅人識(shí)別號(hào)都是什么呢？

北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副主任科員王慶心：這個(gè)扣除年度是以納稅年度來(lái)確定的，也就是一個(gè)自然年度。在2019年1月1日到2019年12月31日期間發(fā)生的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的費(fèi)用，這一塊就應(yīng)該填2019年。不能跨年度。

北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副主任科員王慶心：這個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)，就是中國(guó)公民的身份證件號(hào)碼，身份證號(hào)。

填好了表頭，來(lái)看看子女教育專項(xiàng)附加扣除的板塊。除了孩子的基本情況外，表上還有“當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間”、“當(dāng)前受教育階段結(jié)束時(shí)間”和“子女教育終止時(shí)間”。這個(gè)時(shí)間究竟是怎么劃分的？該怎么填呢？

北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副主任科員王慶心：比如說(shuō)我的孩子目前正在接受小學(xué)的教育，那我在當(dāng)前受教育階段是填的義務(wù)教育階段，如果他的入學(xué)時(shí)間是從2017年9月1日入學(xué)的話，那我這個(gè)當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間就應(yīng)該寫2017年9月，當(dāng)前受教育結(jié)束時(shí)間就是他初三結(jié)束的時(shí)候那一年的年月。對(duì)于子女教育終止時(shí)間，表里寫得也很明確，不再接受教育的時(shí)候再填寫，只要還是在接受學(xué)歷教育階段就不需要填寫這一項(xiàng)。

而涉及表格是否需要每年都填寫這個(gè)問(wèn)題時(shí)，北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副主任科員王慶心也做出了回答。

北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副主任科員王慶心：這個(gè)就是咱們?cè)谑状螆?bào)送的時(shí)候需要填寫，在每年12月的時(shí)候可以再次確認(rèn)，如果沒(méi)有變化就直接打勾確認(rèn)就可以了，對(duì)于有變化的項(xiàng)目，填完這個(gè)表之后，要在變化的當(dāng)月及時(shí)地向扣繳單位（申報(bào)）或者是新的信息表。

注意！高能預(yù)警！最重要的分?jǐn)偙壤齺?lái)了！在表上顯示是“本人扣除比例”，后面有兩個(gè)選項(xiàng)。

北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副主任科員王慶心：要么選擇在一個(gè)人百分之百扣除，要么夫妻兩個(gè)人各按50%扣除，但是不能超過(guò)每個(gè)子女一千塊的標(biāo)準(zhǔn)。

夫妻雙方究竟在誰(shuí)的工資條上扣稅，可涉及到咱們每個(gè)人最后的月底總收入水平。當(dāng)然就會(huì)關(guān)系到咱每個(gè)人究竟符合交個(gè)稅的哪一檔稅率。國(guó)家發(fā)給百姓的福利，算算賬就可以更充分地享受政策的優(yōu)惠。

另外，對(duì)于孩子在境外接受教育，父母在境內(nèi)進(jìn)行子女教育專項(xiàng)附加扣除時(shí)，要留存孩子的境外學(xué)校錄取通知書和留學(xué)簽證，以備查驗(yàn)。而對(duì)于在境內(nèi)接受教育的，就不需要留存資料備查了。

【造假不僅要補(bǔ)繳稅款還將被處罰】

一部分接受培訓(xùn)的稅務(wù)人員反饋說(shuō)，他們?cè)谳o導(dǎo)納稅人填表時(shí)，并沒(méi)有覺(jué)得很麻煩。最多是有的信息掌握不全，比如父母的身份證號(hào)、孩子的學(xué)籍號(hào)等，問(wèn)了之后都能及時(shí)回復(fù)過(guò)來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將也將竭盡全力幫助各單位克服困難，協(xié)助職工及時(shí)享受政策紅利。

確保填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)可靠，是納稅人享受改革紅利的基礎(chǔ)條件，那么，如何保證信息的真實(shí)性呢？

由于每個(gè)納稅人、每個(gè)家庭的情況千差萬(wàn)別，稅務(wù)部門不可能挨家上門核實(shí)申報(bào)情況，為便利納稅人辦稅，新征管模式以假定每個(gè)納稅人誠(chéng)信申報(bào)為前提，納稅人只要填表申報(bào)就能享受到起征點(diǎn)之外更大減稅政策，這對(duì)納稅人自身和全社會(huì)誠(chéng)信制度建設(shè)都提出更高要求。

法律規(guī)定，申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性由納稅人負(fù)責(zé)。納稅人需要將相關(guān)資料留存五年，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

對(duì)于納稅人報(bào)送的資料，有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實(shí)。這些部門包括：公安部門、民政部門、衛(wèi)生健康部門、外交部門、教育部門、人力資源社會(huì)保障部門、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門、自然資源部門、人民銀行、金融監(jiān)督管理部門、醫(yī)療保障部門等。通過(guò)數(shù)據(jù)交叉核對(duì)，大大提高了征管的效率、降低了納稅人的遵從成本，是征管現(xiàn)代化的體現(xiàn)。

【“個(gè)稅服務(wù)”市場(chǎng)或?qū)U(kuò)大】

專家表示，有關(guān)個(gè)稅的操作辦法已經(jīng)非常詳細(xì)，盡量考慮到讓納稅人更加方便。不過(guò)，閱讀這些資料、填表肯定還是需要花一些時(shí)間。如果不愿意在這方面花費(fèi)時(shí)間，可找人幫助申報(bào)。因此，“個(gè)稅服務(wù)”市場(chǎng)或?qū)U(kuò)大。

一些自由職業(yè)者不靠工資、薪金，而是通過(guò)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)維持生活，他們享受專項(xiàng)附加扣除需要在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況，這些工作也可以委托中介機(jī)構(gòu)，如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)辦理，甚至可以委托給熟悉這方面業(yè)務(wù)的個(gè)人。專家表示，越是公正、精準(zhǔn)、照顧社會(huì)不同階層利益訴求的稅制，對(duì)信息申報(bào)的需求就越高。專業(yè)個(gè)稅服務(wù)有助于節(jié)省部分納稅人時(shí)間成本，提高申報(bào)效率。

此前，我國(guó)個(gè)稅服務(wù)市場(chǎng)的主體為演藝明星、大企業(yè)家等少數(shù)人群，此次個(gè)稅改革之后，部分中高收入階層也有可能進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)。